Приложение
к приказу от 27.12.2023 № 106
ПОЛОЖЕНИЕ
ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ
Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад № 1
общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением деятельности по социальноличностному развитию детей города Бокситогорска» ( МБДОУ «Детский сад № 1
общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением деятельности по социальноличностному развитию детей г. Бокситогорска»), далее УЧРЕЖДЕНИЕ осуществляет свою
деятельность на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального
закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", федеральных законов,
указов и распоряжений Президента Российской Федерации, постановлений и распоряжений
Правительства Российской Федерации, приказов Министерства образования Ленинградской
области и Министерства финансов Ленинградской области, а также Устава.
Учетная политика Муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения
«Детский сад № 1 общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением деятельности по
социально-личностному развитию детей города Бокситогорска» разработана в соответствии с:
- Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее Закон N 402-ФЗ)
- Единым планом счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкцией по его применению,
утвержденными Приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. N 157н (далее Инструкция N 157н), устанавливающие общие правила ведения бухгалтерского учета в
бюджетной сфере;
- Планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкцией по его
применению, утвержденными Приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. N 174н
(далее - Инструкция N 174н).
- Приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения
классификации операций сектора государственного управления» (далее – приказ № 209н);
- Приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н «Об утверждении форм первичных
учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами
государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления,
органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными
(муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее –
приказ № 52н).
- Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской
отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений,
утвержденной Приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. N 33н.
- федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного
сектора, утвержденными приказами Минфина России от 31.12.2016 № 256н
«Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного
сектора» (Стандарт «Концептуальные основы бухучета и отчетности»), № 257н «Основные
средства» (Стандарт «Основные средства»), № 258н «Аренда» (Стандарт «Аренда»), № 259н
«Обесценение активов» (Стандарт «Обесценение активов»), № 260н «Представление
бухгалтерской (финансовой) отчетности» (Стандарт «Представление отчетности»).
от 30.12.2017 № 274н, 275н, 278н (далее – соответственно СГС «Учетная политика,
оценочные значения и ошибки», СГС «События после отчетной даты», СГС «Отчет о
движении денежных средств»), от 27.02.2018 № 32н (далее – СГС «Доходы»), от 30.05.2018
№122н (далее – СГС «Влияние изменений курсов иностранных валют»),
«Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности» (далее – СГС
«Бюджетная информация»), утвержденный приказом Минфина от 28.02.2018 № 37н,
«Долгосрочные договоры» (далее – СГС «Долгосрочные договоры»»), утвержденный
приказом Минфина от 29.06.2018 № 145н, «Резервы. Раскрытие информации об условных
обязательствах и условных активах» (далее – СГС «Резервы»), утвержденный приказом
Минфина от 30.05.2018 № 124н, «Концессионные соглашения» (далее – СГС
«Концессионные соглашения»), утвержденный приказом Минфина от 29.06.2018 № 146н,
«Запасы» (далее – СГС «Запасы»), утвержденный приказом Минфина от 07.12.2018 № 256н.
Приказ Минфина России от 15 апреля 2021 г. N 61н "Об утверждении унифицированных
форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении
бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений,
и Методических указаний по их формированию и применению" (с изменениями и
дополнениями);
В части исполнения полномочий получателя бюджетных средств Учреждение ведет учет в
соответствии с приказом Минфина от 06.12.2010 №162н «Об утверждении плана счетов
бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 162н) и иными
нормативно-правовыми актами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета.
I. Общие положения
1. Ответственным за организацию бухгалтерского учета в УЧРЕЖДЕНИИ является
заведующий.
Основание: часть 1 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
2. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением - бухгалтерией под руководством
главного бухгалтера. Деятельность бухгалтерии регламентируется должностными
инструкциями сотрудников отдела. В соответствии с Уставом бухгалтерия осуществляет
ведение бухгалтерского учета по УЧРЕЖДЕНИЮ, организует планово-финансовую работу,
осуществляет внутренние проверки бухгалтерского учета, отчетности.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
3. Право заключать договоры гражданско-правового характера имеет – заведующий МБДОУ
«Детский сад № 1 общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением деятельности по
социально-личностному развитию детей г. Бокситогорска».
4. Материально - ответственными лицами являются:
Для обеспечения сохранности нефинансовых активов – кладовщик, завхоз МБДОУ
«Детский сад № 1 общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением
деятельности по социально-личностному развитию детей г. Бокситогорска».
5. Право подписи иных первичных учетных документов имеют следующие должностные лица
организации:
табель учета рабочего времени – заведующий МБДОУ «Детский сад № 1
общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением деятельности по социальноличностному развитию детей г. Бокситогорска»;
авансовые отчеты – заведующий МБДОУ «Детский сад № 1 общеразвивающего вида с
приоритетным осуществлением деятельности по социально-личностному развитию детей
г. Бокситогорска»;
акты на списание нефинансовых активов (материальных запасов) – заведующий МБДОУ
«Детский сад № 1 общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением
деятельности по социально-личностному развитию детей г. Бокситогорска»
6. В учреждении утвержден состав постоянно действующих комиссий:
– комиссии по поступлению и выбытию активов Приложения 3 ;
– инвентаризационной комиссии Приложения 3
7. Учреждение публикует основные положения учетной политики на своем официальном сайте путем
размещения копий документов учетной политики.
Основание: пункт 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
8. При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях сопоставления
отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые
результаты деятельности учреждения и движение его денежных средств на основе своего
профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается
существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях
принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных ошибках.
Основание: пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
II. Технология обработки учетной информации
1. Бухгалтерский учет ведется в электронном виде с применением программных продуктов
- «1-С:Бухгалтерия БГУ»;
- «1-С:Зарплата и кадры БГУ.
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2. Организация ведет документооборот и оформляет первичные бухгалтерские
документы в соответствии с ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в
бухгалтерском учете».
С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи
бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим
направлениям:
передача бухгалтерской отчетности учредителю. Отчетность предоставляется в
электронном виде по программе 1:С 8 , с последующей выгрузкой в программный комплекс
«Свод-Смарт».
система электронного документооборота с территориальным органом
Федерального казначейства (система АЦК-финансы);
передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в
инспекциюФедеральной налоговой службы; (1С-отчетность)
передача отчетности в отделение Пенсионного фонда; (1С-отчетность)
размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru;
размещение информации о закупках, планов закупок, планов-графиков в рамках
федерального закона «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для
обеспечения государственных и муниципальных нужд» ФЗ-44 от 06.04.2013г с применением
системы АЦК-госзаказ с дальнейшей выгрузкой сведений в единую информационную
систему в сфере закупок (ЕИС).
Передача реестров на зачисление заработной платы в банк (Система
«Сбербанк он-лайн»).
3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления
(добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.
4. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:
на сервере еженедельно производится сохранение резервных копий базы «1С Бухгалтерия
государственного учреждения», «1С зарплата и кадры бюджетного учреждения»;
по итогам квартала и отчетного года после сдачи отчетности производится запись копии
базы данных на флеш-накопитель, который хранится в сейфе главного бухгалтера;
по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в
электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки
в хронологическом порядке.
Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
III. Правила документооборота
1. Основанием для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах,
а также операций с ними являются первичные учетные документы.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по
унифицированным формам документов, утвержденным, согласно законодательству Российской
Федерации, Приказу Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н «Об утверждении форм
первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами
государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления,
органами управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий
наук, государственных (муниципальных) учреждений» и Методических указаний по их
применению» (далее – приказ № 52н), правовыми актами уполномоченных органов
исполнительной власти, а документы, формы которых не унифицированы, должны содержать
следующие обязательные реквизиты:
- наименование документа;
- дату составления документа;
- наименование субъекта учета, составившего документ;
- содержание факта хозяйственной жизни;
- величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с
указанием единиц измерения;
- наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и
ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование
должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, подпункт «г» пункта 9 СГС «Учетная
политика, оценочные значения и ошибки».
2. Право подписи учетных документов предоставлено должностным лицам, перечисленным в
Приложении 1.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3. Тождественность данных аналитического учета по оборотам и остаткам по счетам
синтетического учета определяют на последний календарный день каждого месяца.
Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов
систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения операций, дате принятия
к учету первичного документа) и (или) группируются по соответствующим счетам
бухгалтерского учета накопительным способом с отражением в следующих регистрах
бухгалтерского учета:
Журнал операций N 1 – Касса;
Журнал операций N 2 – Безналичные денежные средства;
Журнал операций N 3 – Расчеты с подотчетными лицами;
Журнал операций N 4 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
Журнал операций N 5 – Расчеты с дебиторами по доходам;
Журнал операций N 6 – Расчеты по оплате труда;
Журнал операций N 7 – По выбытию и перемещению нефинансовых активов;
Журнал операций N 8 - Прочие операции
Санкционирование расходов бюджета отражается в отдельном журнале.
По истечении месяца данные оборотов по счетам ежемесячно записываются в оборотносальдовые ведомости по счетам, анализ счета, карточка счета, бухгалтерская справка (форма
N504833), журналы операций, главную книгу.
Неуказанные в расшифровке, но требуемые в учете регистры используются по мере
необходимости, если иное не установлено Инструкцией Министерства Финансов Российской
Федерации по бюджетному учету .
4. Регистры бухгалтерского учета формируются на бумажном носителе. Журналы операций
подписываются главным бухгалтером, бухгалтером, составившим журнал операций. По
истечении каждого отчетного месяца первичные учетные документы, относящиеся к
соответствующим журналам операций, должны быть подобраны в хронологическом порядке и
сброшюрованы. При незначительном количестве документов брошюровку можно производить
за несколько месяцев в одну папку. На обложке указывается информация в соответствии с
номенклатурой дел МБДОУ «Детский сад № 1 общеразвивающего вида с приоритетным
осуществлением деятельности по социально-личностному развитию детей г. Бокситогорска».
5. При обнаружении в регистрах учета ошибок анализируются ошибочные данные, вносят
исправления в первичные документы и соответствующие базы данных. Исправления нужно
вносить с учетом следующих положений:
доначисления или снятие начислений исправляется за счет доходов и расходов
текущего года дополнительной бухгалтерской записью или способом «красное сторно»;
при восстановлении в учете остатков прошлых лет применяется счет 0.401.10.180
«Прочие доходы».
6. При комплексной автоматизации бухгалтерского учета информация об объектах учета
формируется в базах данных используемого программного комплекса. Формирование
регистров бухгалтерского учета осуществляется на бумажных носителях.
При выведении регистров бухгалтерского учета на бумажные носители допускается
отличие выходной формы документа от утвержденной формы документа при условии, что
реквизиты и показатели выходной формы документа содержат обязательные реквизиты и
показатели соответствующих регистров бухгалтерского учета.
Формирование регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:
– в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные документы
по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа;
– журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется ежемесячно, в последний рабочий
день месяца;
– инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по
мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации
и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий – ежегодно, на последний рабочий
день года, со сведениями о начисленной амортизации;
– инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии
объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации,
реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии;
– опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных
средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;
– книга учета бланков строгой отчетности, книга аналитического учета депонированной
зарплаты и стипендий заполняются ежемесячно, в последний день месяца;
– авансовые отчеты брошюруются в хронологическом порядке в последний день отчетного
месяца;
– журналы операций, главная книга ежемесячно;
– другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не
установлено законодательством РФ.
Учетные документы, регистры бухучета и бухгалтерская (бюджетная) отчетность хранятся в
течение 5 лет, устанавливаемых в соответствии с правилами ведения архивного дела.
Основание: часть 5 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 11 Инструкции к Единому
плану счетов № 157н, пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»,
Методические указания, утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н, статья 2
Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ.
IV. План счетов
1. МБДОУ «Детский сад № 1 общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением
деятельности по социально-личностному развитию детей г. Бокситогорска» бухгалтерский учет
ведется с использованием Рабочего плана счетов, разработанного в соответствии с
Инструкцией к Единому плану счетов № 157 , Инструкцией по бюджетному учету N 174н. и
бюджетной классификацией РФ, утвержденной Приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. N
65н..
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «б» пункта 9 СГС «Учетная
политика, оценочные значения и ошибки».
При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18 разряды номера счета Рабочего плана
счетов формируются следующим образом:
Разряд
номера счета
1–4
5–14
15–17
Код
Аналитический код вида услуги:
0701 «Дошкольное образование»
…
0000000000
Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:
аналитической группе подвида доходов бюджетов;
коду вида расходов;
аналитической группе вида источников финансирования
дефицитов бюджетов
18
Код вида финансового обеспечения (деятельности)
2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы
учреждения);
3 – средства во временном распоряжении;
4 – субсидия на выполнение государственного задания;
5 – субсидии на иные цели;
6 – субсидии на цели осуществления капитальных
вложения
Основание: пункты 21–21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 2.1
Инструкции № 174н.
Учреждение применяет забалансовые счета, утвержденные в Инструкции к Единому плану
счетов № 157н.
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Рабочий план счетов бюджетного учета в виде перечня используемых счетов, представлен в
Приложении 2
2. Бухгалтерский учет МБДОУ «Детский сад № 1 общеразвивающего вида с приоритетным
осуществлением деятельности по социально-личностному развитию детей г. Бокситогорска»
ведет с применением кода финансового обеспечения (КФО) :
2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
4 – субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания;
5 – субсидия на иные цели.
Бухгалтерский учет ведется раздельно в разрезе разделов, подразделов, целевых статей,
видов расходов, кодов операций в соответствии с Указаниями о порядке применения
бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом Министерства
финансов Российской Федерации, а также применяются дополнительные признаки для
детализации учета по типам средств, кодам мероприятий, типам финансирования, кодам
субсидий.
3. В рамках своей деятельности МБДОУ «Детский сад № 1 общеразвивающего вида с
приоритетным осуществлением деятельности по социально-личностному развитию детей г.
Бокситогорска» финансируется за счет следующих источников:
бюджета Бокситогорского муниципального района,
бюджета Ленинградской области.
IV. Учет отдельных видов имущества и обязательств
1. Бухучет ведется по проверенным и принятым к учету первичным документам методом
начисления. К учету принимаются первичные учетные документы, составленные надлежащим
образом и поступившие по результатам внутреннего контроля хозяйственных операций для
регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухучета. Контроль первичных
документов проводится в соответствии с положением о внутреннем финансовом контроле
Приложение 8.
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 Стандарта
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других нормативноправовых актах, регулирующих бухучет, метод определения справедливой стоимости выбирает
комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен
метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина оценочного
показателя определяется профессиональным суждением главного бухгалтера.
Основание: пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
2. Основные средства
Основные средства принимаются к учёту согласно федеральным стандартам бухгалтерского
учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина России
от 31.12.2016 № 256н , № 257н «Основные средства» (Стандарт «Основные средства»), № 258н
«Аренда» (Стандарт «Аренда»), № 259н «Обесценение активов» (Стандарт
«Обесценение активов»).
В составе основных средств учитываются материальные объекты, используемые в процессе
деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих
нужд учреждения, независимо от стоимости объектов основных средств, со сроком полезного
использования более 12 месяцев. Первоначальной стоимостью основных средств признается
сумма фактических вложений учреждения в приобретение, сооружение и изготовление
объектов основных средств.
Основание: пункты 23, 38, 39, 47 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Расходы на приобретение услуг, работ для целей капитальных вложений, в том числе установка
единых функционирующих систем, поступающие по КОСГУ 228 "Услуги, работы для целей
капитальных вложений" , формируют показатели счета 106 00 «Вложения в нефинансовые активы»
в полном объеме.
Первоначальная стоимость вновь вводимых единых функционирующих систем таких как:
охранная, пожарная сигнализация, система видеонаблюдения и иных аналогичных систем
включает в себя любые фактические затраты на приобретение, создание объекта ОС, его
доставку, монтаж, установку и приведение в состояние, пригодное к эксплуатации.
(п. 10.2.8 Порядка № 209н).
Соответственно, признаваться в учете единой функционирующей системой и учитываться
как единый инвентарный объект.
В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются
объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и
ожидаемого использования:
объекты библиотечного фонда;
мебель для обстановки одного помещения: столы, стулья, стеллажи, шкафы, полки;
компьютерное и периферийное оборудование: системные блоки, мониторы, компьютерные
мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки, акустические системы, микрофоны, веб-камеры,
устройства захвата видео, внешние ТВ-тюнеры, внешние накопители на жестких дисках;
Не считается существенной стоимость до 20 000,00 руб. за один имущественный объект.
Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссия
учреждения по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 10 СГС «Основные средства».
Затраты по замене отдельных составных частей объекта основных средств, в том числе при
капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость объекта. Одновременно
с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость заменяемых (выбываемых) составных
частей. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:
• машины и оборудование;
• инвентарь производственный и хозяйственный;
Основание: пункт 27 Стандарта «Основные средства».
Инвентарные объекты основных средств принимаются к учету в соответствии с требованиями
Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014, утвержденного Приказом
Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 12 декабря 2014 г. N
2018-ст. Действует с 01.01.2017 г..
Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается в
соответствии с пунктом 35 Стандарта «Основные средства»
- информации, содержащейся в законодательстве РФ (Постановлению Правительства
Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в
амортизационные группы» с первой по девятую, срок полезного использования определяется
по наибольшему сроку, установленному для указанных амортизационных групп);
- рекомендаций, содержащихся в документах производителя, – при отсутствии
соответствующих норм в законодательстве РФ. Если такая информация отсутствует, срок
определяется с учетом ожидаемого срока использования и физического износа объекта, а также
с учетом гарантийного срока использования;
- сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации – для
безвозмездно полученных объектов.
Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому
объекту основных средств, независимо от того находится он в эксплуатации или в запасе,
присваивается уникальный инвентарный номер и сохраняется за ним на весь период его
нахождения в учреждении.
Инвентарный номер состоит из десяти разрядов:
1-й разряд - код вида деятельности,
2–4-й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бухгалтерского
учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н);
5–6-й разряды – код группы и вида синтетического счета Плана счетов бухгалтерского
учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н);
7–10-й
разряды –
порядковый
номер
нефинансового
актива.
Основание: пункт 9 Стандарта «Основные средства», пункт 46 Инструкции к Единому
плану счетов № 157н.
Инвентарные номера наносятся путем наклеивания этикетки или записи на ОС.
В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов),
инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на
сложном объекте.
Основные средства принимаются к бюджетному учету по их первоначальной стоимости,
предъявленной поставщиками.
Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках, открываемых
на соответствующие объекты (группу объектов) основных средств, в разрезе материально
ответственных лиц и видов имущества. Инвентарная карточка учета основных средств
открывается на каждый объект основных средств. Инвентарная карточка группового учета
основных средств открывается на группу объектов основных средств и предназначена для учета
объектов производственного и хозяйственного инвентаря.
Первоначальная стоимость введенных (переданных) в эксплуатацию объектов движимого
имущества, являющихся основными средствами стоимостью до 10000 рублей включительно,
списывается с балансового учета с одновременным отражением объектов на забалансовом счете
21 до момента их списания в связи с выявлением порчи, хищения, недостачи, а также при
принятии решения комиссии об их списании или уничтожения. Амортизация не начисляется.
Начисление амортизации основных средств производится линейным способом, исходя из их
первоначальной стоимости и сроков полезного использования
(Основание: пункт 85 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 36, 37 Стандарта
«Основные средства» :
на объект ОС стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов
библиотечного фонда, амортизация не начисляется.
-на объекты основных средств стоимостью от 10000 до 100000 руб. включительно
амортизацию начисляют в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в
эксплуатацию;
-на объекты основных средств стоимостью свыше 100000 руб. амортизацию начисляют в
соответствии с классификацией объектов основных средств, включаемых в амортизационные
группы, установленные постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. N 1 (с изменениями).
- на объект библиотечного фонда стоимостью до 100 000 руб. включительно амортизация
начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию.
Переоценка стоимости объектов имущества и капитальных вложений в нефинансовые
активы проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сроки и
порядок переоценки устанавливаются Правительством Российской Федерации.
При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки
пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким
образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной
стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются
(умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании
получить
переоцененную
стоимость
на
дату
проведения
переоценки.
Основание: пункт 41 Стандарта «Основные средства».
В бухгалтерском учете учреждения необходимо выделять особо ценное движимое
имущество (далее-ОЦИ). Критерии отнесения движимого имущества к ОЦИ:
балансовая стоимость, свыше 200 000 руб., особая ценность имущества для учреждения
Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет
комиссия по поступлению и выбытию активов.
3. Материальные запасы
Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанныев
пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также производственный и
хозяйственный инвентарь согласно перечня :
инвентарь для уборки офисных помещений (территорий), рабочих мест: контейнеры,
тачки, ведра, лопаты, грабли, швабры, метлы, веники и др.;
принадлежности для ремонта помещений (например, дрели, молотки, гаечные ключи и
т. п.);
электротовары: удлинители, тройники электрические, переходники электрические и др.;
инструмент слесарно-монтажный, столярно-плотницкий, ручной, малярный,
строительный и другой, в частности: молотки, отвертки, ножовки по металлу, плоскогубцы;
канцелярские принадлежности без электрического привода, фоторамки, фотоальбомы;
туалетные принадлежности: бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и др.;
средства пожаротушения : багор, штыковая лопата, конусное ведро, пожарный лом,
кошма, топор, одноразовый огнетушитель…
Материальные запасы списываются по средней фактической стоимости.
Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей, лекарственных
препаратов, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется ведомостью выдачи
материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта ведомость является
основанием для списания материальных запасов.
Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по Акту о списании мягкого и
хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).
В остальных случаях материальные запасы списываются по акту о списании материальных
запасов (ф. 0504230).
4. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов
4.1 Безвозмездно полученные объекты нефинансовых активов, а также неучтенные объекты,
выявленные при проведении проверок и инвентаризаций, принимаются к учету по их
справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов
методом рыночных цен.
Основание: пункты 52–60 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
4.2. При возникновении затруднений при определении текущей оценочной стоимости
комиссией учреждения стоимость определяется специализированной организацией
(оценщиком) на основании договора (контракта).
5. Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг.
В соответствии с требованиями п. 134 Инструкции № 157н в целях учета операций по
формированию себестоимости оказываемых услуг в рамках выполнения государственного
муниципального задания учреждением используется счет 109 00 “Затраты на изготовление
готовой продукции, выполнение работ, услуг”.
МБДОУ «Детский сад № 1 общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением
деятельности по социально-личностному развитию детей г. Бокситогорска» оказывает одну
государственную услугу: дошкольное образование (предшествующее начальному общему
образованию)
Затраты на изготовление готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг) отражаются на
(счет 109.60) - прямые затраты.
В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказания услуги учитываются расходы,
непосредственно связанные с ее оказанием . В том числе:
затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников учреждения,
непосредственно участвующих в оказании услуги (изготовлении продукции);
списанные материальные запасы, израсходованные непосредственно на оказание услуги
(изготовление продукции);
переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб.
включительно, которые используются при оказании услуги (изготовлении продукции);
сумма амортизации основных средств, которые используются при оказании услуги
(изготовлении продукции);
расходы, связанные с ремонтом, техническим обслуживанием нефинансовых активов;
коммунальные расходы;
расходы на услуги связи;
расходы на транспортные услуги;
расходы на содержание зданий, сооружений и инвентаря ;
на транспортные услуги;
на охрану учреждения;
прочие работы и услуги .
Начисление прямых расходов отражается следующими бухгалтерскими записями:
Дебет 0 109 60 000(211-213, 221-226, 262, 263, 266, 271, 272, 290)
Кредит 0.302.00.730, 0.303.00.730,0. 105.00.440, 0.104.00.410.
Сформированную на счете 109.60 себестоимость, списывать на счет финансового результата
текущего финансового года в уменьшение соответствующего дохода, т. е. в дебет счета
401.10.130 в последний день квартала (п.296 Инструкции №157н, письмо Минфина России и
Федерального казначейства от 26.12.2013 NN 02-07-007/57698, 42-7.4-05/2.3-870).
К затратам, которые сразу могут списываться в дебет счета 0 401 20 200 “Расходы
хозяйствующего субъекта”, прежде всего будут относиться расходы бюджетного учреждения,
источником финансового обеспечения которых являются субсидии на иные цели (КФО5).
Расходами, которые не включаются в себестоимость (нераспределяемые расходы) и сразу
списываются на финансовый результат (счет КБК Х.401.20.000), признаются:
– расходы на социальное обеспечение населения (счет 302.66);
– расходы на земельный налог, налог на имущество;
– штрафы и пени по налогам, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
6. Расчеты с подотчетными лицами
Денежные средства выдаются под отчет на основании приказа руководителя или служебной
записки, согласованной с руководителем. Выдача денежных средств под отчет производится
путем:
перечисления на зарплатную карту материально ответственного лица.
Выдача средств под отчет производится штатным сотрудникам, не имеющим задолженности за
ранее полученные суммы, по которым наступил срок представления авансового отчета,
указанный в пункте 5.4 настоящей учетной политики.
6.3 Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет на хозяйственные расходы
устанавливается в размере 30 000 (тридцати тысяч) руб.
На основании распоряжения руководителя в исключительных случаях сумма может быть
увеличена, но не более лимита расчетов наличными средствами между юридическими лицами в
соответствии с указанием Банка России.
Основание: пункт 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.
Работники МБДОУ «Детский сад № 1 общеразвивающего вида с приоритетным
осуществлением деятельности по социально-личностному развитию детей г. Бокситогорска»
имеют право расходовать личные денежные средства без выдачи аванса с дальнейшим
представлением авансового отчета.
Срок, на который выдаются денежные средства на основании заявления подотчетным лицам
для приобретения нефинансовых активов и оплаты услуг сторонним организациям,
устанавливается на 15 календарных дней. По истечении этого срока сотрудник должен
отчитаться в течение трех рабочих дней.
Лица, получившие наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными
командировками, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они
выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в отдел учета отчет об
израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Расчеты с подотчетными лицами осуществляются путем перечисления подотчетных сумм на
банковские карты.
При направлении работников в служебные командировки, им возмещаются следующие
затраты:
- суточные;
- проживание;
- транспортные расходы.
Возмещение расходов, связанных с проездом к месту командирования и обратно, не
подтвержденных документально, производить по разрешению руководителя в размере, не
превышающем стоимость проезда железнодорожным транспортом (плацкартный вагон) или
автобусным сообщением с удержанием налога на доходы физических лиц.
7. Расчеты с дебиторами и кредиторами
Денежные средства от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного нефинансовым
активам, отражаются по коду вида деятельности «2» – приносящая доход деятельность
(собственные доходы учреждения).
Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражается
по коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому активы учитывались.
8. Дебиторская и кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность признается нереальной для взыскания в порядке, утвержденном
руководителем учреждения.
Задолженность, признанная нереальной для взыскания, списывается с балансового учета и
отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». На
забалансовом указанная задолженность учитывается:
в течение срока возможного возобновления процедуры взыскания согласно
законодательству РФ (в т. ч. изменения имущественного положения должника);
погашения задолженности контрагентом: когда он внесет деньги или погасит долг
другим способом, не противоречащим законодательству РФ. В этом случае задолженность
восстанавливается на балансовом учете.
Дебиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (дебитору).
Основание: пункты 339, 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Кредиторская задолженность, невостребованная кредитором, списывается на финансовый
результат. Решение о списании принимается на основании данных проведенной
инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской
задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок
исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.
Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на
забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации
задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения :
– по истечении трех лет отражения задолженности на забалансовом учете;
– по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности
согласно действующему законодательству;
– при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью
(ликвидацией) контрагента.
Кредиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (кредитору).
Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
9. Расчеты по обязательствам
Счет 030200000 « Расчеты по принятым обязательствам» предназначен для учета расчетов по
принятым обязательствам за поставленные материальные ценности, оказанные услуги,
выполненные работы. Аналитический учет расчетов ведется в разрезе поставщиков в
ведомостях - расчеты с контрагентами и отражение операций по счету осуществляется в
Журнале операций N 4 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Размещение заказов на поставки товаров, выполнение
работ и оказание услуг для
муниципальных нужд производится в соответствии законом Российской Федерации «О
контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для государственных и
муниципальных нужд» от 05.04.2013 года N 44-ФЗ (с изменениями).
Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других физических
лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на счете 030211000 «Расчеты по
заработной плате», 030300000 «Расчеты по платежам в бюджет»
Отражение операций по заработной плате и расчетам по платежам в бюджет
осуществляется в Журнал операций N 6 – Расчеты по оплате труда.
Учет отработанного времени ведется в табелях учета использования рабочего времени
Приложение 4.
В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) регистрируются фактические затраты
рабочего времени, установленные правилами внутреннего трудового распорядка.
Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) дополнен условными обозначениями.
Наименование показателя
Продолжительность фактически
отработанного времени
Продолжительность работы в выходные и
нерабочие, праздничные дни
Учебный отпуск
Служебная командировка
Ежегодный основной оплачиваемый
отпуск
Отпуск по уходу за ребенком до 3-х лет
Отпуск без сохранения заработной платы
Временная нетрудоспособность
Прогулы (отсутствие на рабочем месте без
уважительной причины)
Дополнительные выходные дни
(оплачиваемые)
Неявки по невыясненным причинам (до
выяснения обстоятельств)
Время простоя по вине работодателя
Время простоя по причинам, не зависящим
от работодателя и работника
Код
Ф
В
УО
К
О
ОЖ
ДО
Б
ПР
ОВ
НН
РП
НП
Расширено применение буквенного кода «Г» – «Выполнение государственных
обязанностей» – для случаев выполнения сотрудниками общественных обязанностей
(например, для регистрации дней медицинского освидетельствования перед сдачей крови,
дней сдачи крови, дней, когда сотрудник
отсутствовал по вызову в военкомат на военные сборы, по вызову в суд и другие госорганы в
качестве свидетеля и пр.).
Табель заполняется ежемесячно в конце месяца, на основании документов по учету личного
состава: приказов о приеме на работу, переводе, увольнении, приказов о предоставлении
отпусков. Заполненный табель за текущий месяц подписывается лицом, ведущим табельный
учет, утверждается – заведующим МБДОУ «Детский сад № 1 общеразвивающего вида с
приоритетным осуществлением деятельности по социально-личностному развитию детей г.
Бокситогорска».
При расчете и выплате заработной платы (аванса) за первую половину месяца, табель учета
рабочего времени не предоставляется, выплата работникам производится исходя от
отработанного времени за первую половину месяца по устному соглашению с руководителем
учреждения и работником. При этом удержания из заработной платы за первую половину
месяца не производятся.
Размер заработной платы устанавливается и оплата труда производится в соответствии:
-Трудовым кодексом;
-Положением об оплате труда и доплатах;
-Положением о стимулирующих выплатахи других нормативных документах.
Перечисление заработной платы осуществляется на банковские карты, согласно договору
№ 55372187 от 25.08.2011г. и дополнительных соглашений к договору.
Выплата заработной платы производится 2 раза в месяц в сроки, установленные
правилами внутреннего трудового распорядка МБДОУ «Детский сад № 1 общеразвивающего
вида с приоритетным осуществлением деятельности по социально-личностному развитию детей
г. Бокситогорска»: 23 числа каждого месяца – выплата заработной платы за первую половину
месяца (аванс), 8 числа каждого месяца – выплата заработной платы за вторую половину
месяца.
При выплате заработной платы сотрудникам МБДОУ «Детский сад № 1
общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением деятельности по социальноличностному развитию детей г. Бокситогорска» выдаются расчетные листки Приложение 9. В
них отражаются составные части заработной платы за соответствующий отработанный период,
удержания из зарплаты и общая сумма зарплаты, подлежащая выплате. Расчетные листки
формируются один раз в месяц (при окончательном расчете). Выдача расчетных листков
осуществляется ежемесячно под подпись в журнале выдачи расчетных листков Приложение
10.
Суммы начисленной заработной платы и удержаний отражаются в расчетно-платежной
ведомости (ф.0504401). Данные о заработной плате (справочные сведения о зарплате),
начисленной сотрудникам в течение календарного года, отражаются в карточке-справке
(ф.0504417). Карточки-справки заполняются ежемесячно, в них указываются все начисления и
удержания по зарплате каждого сотрудника (по видам выплат, удержаний) по всем источникам
финансового. Карточки-справки формируются на основании расчетных ведомостей.
Аналитический учет расчетов по заработной плате, пособиям и иным социальным
выплатам ведется в оборотно-сальдовых ведомостях по счетам. Основанием для составления
журнала операций, оборотно-сальдовых ведомостей по счетам является расчетная ведомость с
приложением первичных документов (табелей, приказов и т.д.), сводов начислений,
составленных отдельно по видам источников финансового обеспечения, списков
перечисляемой в банк зарплаты.
Результаты расчета начисленной заработной платы, пособий, иных выплат, налогов,
других удержаний и страховых взносов формируются ежемесячно в документе «Отражение
зарплаты в бухгалтерском учете». Детализация операций производится по бюджетной
классификации. Бухгалтерская справка формы 0504833 к этому документу распечатывается
ежемесячно.
Суммы налога на доходы физических лиц и страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование, обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством начисляются один раз в месяц в сроки
выплат зарплаты.
Выплата заработной платы и иных выплат производится в денежном выражении на счета
карт платежной системы «МИР», открываемых ПАО "Сбербанк" сотрудникам.
Карточка-справка по заработной плате, справка о доходах физического лица ф.2-НДФЛ,
карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм
начисленных страховых взносов распечатываются один раз в год (за год), за исключением
справки ф.2-НДФЛ, выданной при увольнении сотрудника.
Ежемесячная, квартальная и годовая отчетность по заработной плате и платежам в бюджет
формируется в соответствии с действующим законодательством на бумажном носителе и в
электронном виде с применением программы «1-С:Зарплата и кадры БГУ» и представляется в
региональные отделения ПФР, ФСС РФ, ИФНС России, Федеральной службы государственной
статистики в сроки, предусмотренные нормативными документами с использованием
телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи.
Порядок оплаты труда при выполнения работ в условиях, отклоняющихся от нормальных
(при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий (должностей),
сверхурочной работе, работе в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни и при
выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных), работнику
производятся соответствующие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством. Для
всех сотрудников в качестве учетного периода принимается – месяц. Часовая тарифная ставка
определяется путем деления месячного оклада на норму дней в месяц при 40-часовой рабочей
недели, на норму часов в месяц при 36-часовой рабочей недели, по производственному
календарю, ст.149 ТК РФ. Для вахтеров в качестве учетного периода принимается - год. Таким
образом часовая тарифная ставка вахтеров определяется путем деления месячного оклада на
среднюю норму часов за год (в 2023 году – 164,42 часов).
10. Финансовый результат
Счета 0.401.10.000 «Доходы текущего финансового года», 0.401.20.000 «Расходы текущегофинансового
года», 0.401.30.000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов»
Учет расчетов по суммам доходов (поступлений), начисленных учреждением в момент
возникновения требований к их плательщикам, возникающих в силу соглашений, а также при
выполнении субъектом учета возложенных согласно законодательству Российской Федерации
на него функций и поступивших от плательщиков предварительных оплат, осуществляется в
разрезе видов доходов бюджета, администрируемых МБДОУ «Детский сад № 1
общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением деятельности по социальноличностному развитию детей г. Бокситогорска».
Аналитический учет ведется в разрезе видов доходов по плательщикам.
Отражение операций по счету осуществляется в Журнале операций N 5 – Расчеты с
дебиторами по доходам.
Учреждение осуществляет все расходы в пределах установленных норм и утвержденного на
текущий год плана финансово-хозяйственной деятельности:
на междугородные переговоры, услуги по доступу в Интернет – по фактическому расходу.
Для определения финансового результата доходы и расходы группируются по видам
доходов и расходов по кодам бюджетной классификации. При завершение финансового года
суммы начисленных доходов и признанных расходов, отраженные на соответствующих счетах
финансового результата текущего года, закрываются на финансовый результат прошлых
отчетных периодов.
Все расходы учреждения, списываются на финансовый результат отчетного года, в дебет
счета 0.401.20. 200 «Расходы хозяйствующего субъекта», на увеличение расходов текущего
финансового года (финансовый результат).
( Инструкция № 174н).
Учет операций ведется в Журнале операций N8 «Прочие операции».
Счет 401 40 "Доходы будущих периодов" (п. 301 Инструкции № 157н). Сделана ссылка на СГС
"Доходы", утв. приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н, которым необходимо
руководствоваться при отражении операций на счете 401 40.
Примерный перечень доходов будущих периодов дополнен доходами по соглашениям о
предоставлении безвозмездных перечислений на условиях предоставления активов
(межбюджетных трансфертов, субсидий юридическим лицам, физическим лицам –
производителям товаров, работ, услуг, иным физическим лицам).
Доходы будущих периодов от субсидий на выполнение государственного (муниципального)
задания признаются в бухгалтерском учете в составе доходов от реализации текущего
отчетного периода по мере исполнения задания.
Таким образом, теперь отражение полученных субсидий в составе доходов будущих периодов
не связано с датой заключения соглашения (в текущем году на очередной финансовый год). Все
субсидии, по которым при их предоставлении установлены условия, учитываются на счете 401
40. Только после выполнения этих условий они включаются в доходы текущего периода.
Доходы от целевых субсидий по соглашению, заключенному на срок более года, учре- ждение
отражает на счетах:
• 401.41 «Доходы будущих периодов к признанию в текущем году»;
• 401.49 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные годы». Основание: пункт 301
Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
В составе расходов будущих периодов на счете КБК Х.401.50.000 «Расходы будущих
периодов» отражаются расходы по:
страхованию имущества, гражданской ответственности;
приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в
течение нескольких отчетных периодов;
Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года
равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.
По договорам страхования, а также договорам неисключительного права пользования период, к
которому относятся расходы, равен сроку действия договора. По другим расходам, которые
относятся к будущим периодам, длительность периода устанавливается руководителем
учреждения в приказе.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
В случае заключения лицензионного договора на право использования результата
интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации единовременные платежи за
право включаются в расходы будущих периодов. Такие расходы списываются на финансовый
результат текущего периода ежемесячно в последний день месяца в течение срока действия
договора.
Основание: пункт 66 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
В учреждении создаются:
– резерв на предстоящую оплату отпусков.
Порядок расчета резерва приведен в приложении 5;
– резерв по претензионным требованиям – при необходимости. Величина резерва
устанавливается в размере претензии, предъявленной учреждению в судебном иске, либо в
претензионных документах досудебного разбирательства. В случае, если претензии отозваны
или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом «красное сторно»;
– резерв по сомнительным долгам – при необходимости на основании решения комиссии по
поступлению и выбытию активов о признании задолженности сомнительной по результатам
инвентаризации. Величина резерва устанавливается в размере выявленной сомнительной
задолженности.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС
«Доходы».
11. Санкционирование расходов
Принятие к учету обязательств (денежных обязательств) осуществляется в порядке,
приведенном в Приложении 6.
12. События после отчетной даты
1. В данные бухгалтерского учета за отчетный период включается информация о событиях
после отчетной даты – существенных фактах хозяйственной жизни, которые произошли в
период между отчетной датой и датой подписания или принятия бухгалтерской (финансовой)
отчетности и оказали или могут оказать существенное влияние на финансовое состояние,
движение денег или результаты деятельности учреждения (далее – События).
Факт хозяйственной жизни признается существенным, если без знания о нем пользователи
отчетности не могут достоверно оценить финансовое состояние, движение денежных средств
или результаты деятельности учреждения. Оценивает существенность влияний и
квалифицирует событие как событие после отчетной даты главный бухгалтер на основе своего
профессионального суждения.
2. Событиями после отчетной даты признаются:
События, которые подтверждают существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия
учреждения. Учреждение применяет перечень таких событий, приведенный в пункте 7 СГС
«События после отчетной даты».
События, которые указывают на условия хозяйственной деятельности, факты
хозяйственной жизни или обстоятельства, возникшие после отчетной даты. Учреждение
применяет перечень таких событий, приведенный в пункте 7 СГС «События после отчетной даты».
3. Событие отражается в учете и отчетности в следующем порядке:
Событие, которое подтверждает хозяйственные условия, существовавшие на отчетную
дату, отражается в учете отчетного периода. При этом делается:
дополнительная бухгалтерская запись, которая отражает это событие,
либо запись способом «красное сторно» и (или) дополнительная бухгалтерская запись на
сумму, отраженную в бухгалтерском учете.
События отражаются в регистрах бухгалтерского учета в последний день отчетного периода до
заключительных операций по закрытию счетов. Данные бухгалтерского учета отражаются в
соответствующих формах отчетности с учетом событий после отчетной даты.
В разделе 5 текстовой части пояснительной записки раскрывается информация о Событии и его
оценке в денежном выражении.
Событие, указывающее на возникшие после отчетной даты хозяйственные условия, отражается
в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным. Аналогичным образом отражается
событие, которое не отражено в учете и отчетности отчетного периода из-за соблюдения сроков
представления отчетности или из-за позднего поступления первичных учетных документов.
При этом информация о таком событии и его денежная оценка приводятсяв разделе 5 текстовой
части пояснительной записки.
V. Инвентаризация имущества и обязательств
1. Инвентаризация имущества и обязательств (в т. ч. числящихся на забалансовых счетах), а
также финансовых результатов (в т. ч. расходов будущих периодов и резервов) проводится раз
в год перед составлением годовой отчетности, а также в иных случаях, предусмотренных
законодательством. Инвентаризации проводит постоянно действующая инвентаризационная
комиссия, состав которой приведен в приложении 3.
Порядок и график проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств
приведены в приложении 7.
В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов хищения,
стихийных бедствиях и т. д.) инвентаризацию может проводить специально созданная рабочая
комиссия, состав которой утверждается отельным приказом руководителя.
Основание: статья 11 Закона о бухучете, раздел VIII Стандарта «Концептуальные основы
бухучета и отчетности».
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
для целей налогообложения
1. Основными задачами налогового учета являются:
а) ведение в установленном порядке учета своих доходов и расходов и объектов
налогообложения,
б) представление в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых
деклараций.
в) предоставление расчетов и деклараций в другие фонды РФ.
2. Применять для подтверждения данных налогового учета:
- первичные документы (включая бухгалтерскую справку), оформленные в соответствии с
законодательством РФ.
3. К деятельности приносящий доход отнести:
-Поступления от оказания муниципальным учреждением услуг (выполнения работ),
предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется на платной
основе,
- доход от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении учреждения,
находящихся в ведении органов управления муниципальных районов.
4. Учетная политика для целей налогообложения прибыли:
Налоговым периодом по налогу на прибыль считать год, отчетными периодами
–первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.285НК РФ)
Дату получения дохода определить в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они
имели место, независимо от фактической оплаты.
Уплачивать налог, исчисленный и подлежащий уплате не позднее срока подачи налоговой
декларации за соответствующий отчетный период (квартал, полугодие ,9 месяцев)
Налоговые ставки применять в соотвествиисп.1 ст.284 гл.25 НК РФ.
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в
федеральный бюджет
-сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты
субъектов Российской Федерации
После уплаты налога на прибыль направлять из прибыли средства на содержание и развитие
материально-технической базы учреждения.
5. Учетная политика для целей налогообложения транспортным налогом.
В соответствии с главой №28 НК РФ «Транспортный налог» и региональном Законом «О
транспортном налоге« формировать налоговую базу исходя из наличия всех транспортных
средств, зарегистрированных в установленном порядке.
На основании Областного Закона №51 от 22.11.2002 в редакции от 19.12.08 применить льготупо
транспортному налогу.
6. Учетная политика для целей налогообложения налогом на имущество организаций.
Объектами налогообложения признается недвижимое имущество (в том числе имущество,
переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление,
внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению),
учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
6.2 . На основании Областного Закона №98 ОЗ от 25.11.03 (с изменениями и дополнениями) с
01.01.2020 года льгота по налогу на имущество отменяется.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
к Положению об учетной политике
Перечень лиц, имеющих право подписи денежных средств и расчетных документов
МБДОУ «Детский сад № 1 общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением
деятельности по социально-личностному развитию детей г. Бокситогорска»:
- Первая подпись
Заведующий МБДОУ «Детский сад № 1 общеразвивающего вида с приоритетным
осуществлением деятельности по социально-личностному развитию детей г.
Бокситогорска».
- Вторая подпись
Главный бухгалтер МБДОУ «Детский сад № 1 общеразвивающего вида с приоритетным
осуществлением деятельности по социально-личностному развитию детей г.
Бокситогорска».
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов
№
Должность, Ф.И.О.
п/п
1
2
3
4
5
Заведующий
Заместитель
заведующего
Главный бухгалтер
Заведующий
хозяйством
Кладовщик
Наименование документов
Примечание
Все документы
–
Все документы
На период отсутствия
заведующего
Все документы
–
Товарные накладные
на поставку НФА, ведомости выдачи МЗ, акты
насписание НФА
_
Товарные накладные
на поставку НФА, ведомости выдачи
МЗ(Продукты питания), Менютребования
_
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
к Положению об учетной политике
Рабочий план счетов бухгалтерского учета МБДОУ «Детский сад № 1 общеразвивающего
вида с приоритетным осуществлением деятельности по социально-личностному развитию
детей г. Бокситогорска
Код
000
101.00
101.10
101.12
101.20
101.24
101.26
101.28
101.30
101.32
101.34
101.36
101.38
103.00
103.10
103.11
104.00
104.10
104.12
104.20
104.24
104.26
104.28
104.30
104.32
104.34
104.36
104.38
105.00
105.30
105.31
105.32
105.34
Наименование
Вспомогательный
Основные средства
Основные средства – недвижимое имущество учреждения
Нежилые помещения (здания и сооружения) - недвижимое имущество
учреждения
Основные средства – особо ценное движимое имущество учреждения
Машины и оборудование – особо ценное движимое имущество учреждения
Инвентарь производственный и хозяйственный - особо ценное движимое
имущество учреждения
Прочие основные средства – особо ценное движимое имущество учреждения
Основные средства – иное движимое имущество учреждения
Нежилые помещения (здания и сооружения) – иное движимое имущество
учреждения
Машины и оборудование – иное движимое имущество учреждения
Инвентарь производственный и хозяйственный – иное движимое имущество
учреждения
Прочие основные средства – иное движимое имущество учреждения
Непроизведенные активы
Непроизведенные активы – недвижимое имущество учреждения
Земля - недвижимое имущество учреждения
Амортизация
Амортизация недвижимого имущества учреждения
Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого
имущества учреждения
Амортизация особо ценного движимого имущества учреждения
Амортизация машин и оборудования – особо ценного движимого имущества
учреждения
Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного – особо ценного
движимого имущества учреждения
Амортизация прочих основных средств – особо ценного движимого имущества
учреждения
Амортизация иного движимого имущества учреждения
Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) - иного движимого
имущества учреждения
Амортизация машин и оборудования - иного движимого имущества
учреждения
Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного - иного
движимого имущества учреждения
Амортизация прочих основных средств - иного движимого имущества
учреждения
Материальные запасы
Материальные запасы - иное движимое имущество учреждения
Медикаменты и перевязочные средств - иное движимое имущество учреждения
Продукты питания - иное движимое имущество учреждения
Строительные материалы - иное движимое имущество учреждения
105.35
105.36
109.00
109.61
109.81
201.00
201.10
201.11
201.30
201.34
201.35
205.00
205.30
205.31
205.50
205.52
205.60
205.62
205.70
205.71
205.72
205.73
205.74
205.75
205.80
205.81
205.89
206.00
206.21
206.23
206.25
206.26
209.00
209.70
209.71
209.74
209.80
209.81
209.82
210.00
210.03
210.06
302.00
302.10
302.11
302.12
302.13
302.20
302.21
302.22
302.23
302.25
Мягкий инвентарь - иное движимое имущество учреждения
Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения
Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг
Себестоимость готовой продукции, работ, услуг
Общехозяйственные расходы
Денежные средства учреждения
Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства
Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства
Денежные средства в кассе учреждения
Касса
Денежные документы
Расчеты по доходам
Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат
Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)
Расчеты по безвозмездным денежным поступлениям текущего характера
Расчеты по поступлениям текущего характера бюджетным и автономным
учреждениям от сектора государственного управления
Расчеты по безвозмездным денежным поступлениям капитального характера
Расчеты по поступлениям капитального характера учреждениям от сектора
государственного управления
Расчеты по доходам от операций с активами
Расчеты по доходам от операций с основными средствами
Расчеты по доходам от операций с нематериальными активами
Расчеты по доходам от операций с непроизведенными активами
Расчеты по доходам от операций с материальными запасами
Расчеты по доходам от операций с финансовыми активами
Расчеты по прочим доходам
Расчеты по невыясненным поступлениям
Расчеты по иным доходам
Расчеты по выданным авансам
Расчеты по авансам по услугам связи
Расчеты по авансам по коммунальным услугам
Расчеты по авансам по работам, услугам по содержанию имущества
Расчеты по авансам по прочим работам, услугам
Расчеты по ущербу имуществу
Расчеты по ущербу нефинансовым активам
Расчеты по ущербу основным средствам
Расчеты по ущербу материальных запасов
Расчеты по прочему ущербу
Расчеты по недостачам денежных средств
Расчеты по недостачам иных финансовых активов
Прочие расчеты с дебиторами
Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам
Расчеты с учредителем
Расчеты по принятым обязательствам
Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда
Расчеты по заработной плате
Расчеты по прочим выплатам
Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда
Расчеты по работам, услугам
Расчеты по услугам связи
Расчеты по транспортным услугам
Расчеты по коммунальным услугам
Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества
302.26
302.30
302.31
302.34
302.60
302.66
302.90
302.93
302.95
302.96
303.00
303.01
303.02
303.03
303.04
303.05
303.06
303.07
303.08
303.10
303.11
303.12
303.13
303.14
303.15
304.00
304.03
304.06
306.00
401.00
401.10
401.18
401.19
401.20
401.28
401.29
401.30
401.40
401.50
401.60
502.00
502.10
502.11
502.12
502.17
502.90
504.00
506.00
Расчеты по прочим работам, услугам
Расчеты по поступлению нефинансовых активов
Расчеты по приобретению основных средств
Расчеты по приобретению материальных запасов
Расчеты по социальному обеспечению
Расчеты по социальным пособиям и компенсациям персоналу в денежной
форме
Расчеты по прочим расходам
Расчеты по штрафам за нарушение условий контрактов (договоров)
Расчеты по другим экономическим санкциям
Расчеты по иным расходам
Расчеты по платежам в бюджеты
Расчеты по налогу на доходы физических лиц
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Расчеты по налогу на прибыль организаций
Расчеты по налогу на добавленную стоимость
Расчеты по прочим платежам в бюджет
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в
Федеральный ФОМС
Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в
территориальный ФОМС
Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на
выплату страховой части трудовой пенсии
Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на
выплату накопительной части трудовой пенсии
Расчеты по налогу на имущество организаций
Расчеты по земельному налогу
Расчеты по единому налоговому платежу
Расчеты по единому страховому тарифу
Прочие расчеты с кредиторами
Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда
Расчеты с прочими кредиторами
Расчеты по выплате наличных денег
Финансовый результат экономического субъекта
Доходы текущего финансового года
Доходы финансового года, предшествующего отчетному
Доходы прошлых финансовых лет
Расходы текущего финансового года
Расходы финансового года, предшествующего отчетному
Расходы прошлых финансовых лет
Финансовый результат прошлых отчетных периодов
Доходы будущих периодов
Расходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Принятые обязательства
Принятые обязательства на текущий финансовый год
Принятые обязательства на текущий финансовый год
Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год
Принимаемые обязательства на текущий финансовый год
Принятые обязательства на иные очередные годы (за пределами планового
периода) по субсчетам
Сметные (плановые, прогнозные) назначения
Право на принятие обязательств
506.10
506.20
506.90
507.00
508.00
00
01
01.11
01.31
02
02.1
02.2
04
17
17.01
18
18.01
19
20
21
21.20
21.24
21.26
21.30
21.34
21.36
21.38
22
22.1
22.2
23
25
27
Право на принятие обязательств на текущий финансовый год
Право на принятие обязательств на очередной финансовый год
Право на принятие обязательств на иные очередные годы (за пределами
планового периода)
Право на принятие обязательств
Получено финансового обеспечения
Вспомогательный (забалансовый)
Имущество, полученное в пользование
Недвижимое имущество в пользовании по договорам безвозмездного
пользования
Иное движимое имущество в пользовании по договорам безвозмездного
пользования
Материальные ценности на хранении
ОС на хранении
МЗ на хранении
Задолженность неплатежеспособных дебиторов
Поступления денежных средств
Поступление денежных средств
Выбытия денежных средств
Выбытия денежных средств
Невыясненные поступления прошлых лет
Задолженность, невостребованная кредиторами
Основные средства в эксплуатации
Основные средства в эксплуатации - особо ценное движимое имущество
Машины и оборудование - особо ценное движимое имущество
Производственный и хозяйственный инвентарь - особо ценное движимое
имущество
Основные средства в эксплуатации - иное движимое имущество
Машины и оборудование - иное движимое имущество
Инвентарь производственный и хозяйственный - иное движимое имущество
Прочие основные средства - иное движимое имущество
Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению
ОС, полученные по централизованному снабжению
МЗ, полученные по централизованному снабжению
Периодические издания для пользования
Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)
Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам
(сотрудникам)
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
к Положению об учетной политике
Состав инвентаризационной комиссии
1. Создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию в следующем составе:
Председатель комиссии
Заведующий
Е.Г. Гасанова
Члены комиссии
Главный бухгалтер
К.В. Макарова
Заместитель по ВР
М.А. Федорова
Бухгалтер
Н.А. Белых
Заведующий хозяйством
Яковлева В.А.
...
2. Возложить на постоянно действующую инвентаризационную комиссию следующие обязанности:
проводить инвентаризацию (в т. ч. обязательную) в соответствии с порядком и графиком
проведения инвентаризаций;
обеспечивать полноту и точность внесения в инвентаризационные описи данных о фактических
остатках основных средств, материальных запасов, товаров, денежных средств, другого имущества и
обязательств;
правильно и своевременно оформлять материалы инвентаризации …
Состав комиссии по поступлению и выбытию активов
1. Создать постоянно действующую комиссию по поступлению и выбытию активов в следующем
составе:
–заведующий (председатель комиссии);
– главный бухгалтер;
– заместитель по ВР;
– бухгалтер;
– заведующий хозяйством.
2. Возложить на комиссию следующие обязанности:
– осмотр объектов нефинансовых активов в целях принятия к бухучету;
– определение оценочной (справедливой) стоимости нефинансовых активов в целях бухгалтерского
учета;
– принятие решения об отнесении объектов имущества к основным средствам;
– осмотр объектов нефинансовых активов, подлежащих списанию (выбытию);
– принятие решения о целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объектов
нефинансовых активов, о возможности и эффективности их восстановления;
– определение возможности использования отдельных узлов, деталей, материальных запасов
ликвидируемых объектов;
– определение причин списания: физический и моральный износ, авария, стихийные бедствия и т. п.;
– выявление виновных лиц, если объект ликвидируется до истечения нормативного срока службы в
связи с обстоятельствами, возникшими по чьей-либо вине;
– подготовка акта о списании объекта нефинансового актива и документов для согласования с
вышестоящей организацией;
– принятие решения о сдаче вторичного сырья в организации приема вторичного сырья;
– выявление сомнительной и безнадежной для взыскания дебиторской, кредиторской задолженности..
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
к Положению об учетной политике
Табель№
КОДЫ
учета использования рабочего времени
Фор
ма
по
ОКУ
Д
за период с по 2022 г.
Учрежде
ние
Структурное
подразделение
Вид
табеля
Дата
Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение "Детский сад № 1общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением
деятельности по социально-личностному развитию детей г. Бокситогорска"
первичный
Номер корректировки
1
Ответс
твенны
й
исполн
итель
2
Дата формирования документа
Долж
ность
(про
фесс
ия)
Учетный
номер
3
4
39514063
по ОКПО
(первичный - 0; корректирующий - 1, 2, и т.д.)
Фамили
я, имя,
отчеств
о
0504421
Числа месяца
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
Итого
дней
(часов
) явок
(неяво
к) с 1
по 15
20
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Всего дней
(часов)
явок
неявок) за
31
месяц
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
Отметка бухгалтерии о принятии настоящего табеля
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
Исполнитель
(должность)
Исполн
итель
(должность)
"_______
"_______
20_____ г.
_
_
(подпись)
(расшифровка подписи)
"_______ "_____
_
_
__ 20__ _ г.
(подпись)
(расшифровка подписи)
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
к Положению об учетной политике
Порядок расчета резервов по отпускам
1. Оценочное обязательство по резерву на оплату отпусков за фактически отработанное время
определяется ежемесячно. Сумма резерва, отраженная в бухучете до отчетной даты,
корректируется до величины вновь рассчитанного резерва:
– в сторону увеличения – дополнительными бухгалтерскими проводками;
– в сторону уменьшения – проводками, оформленными методом «красноесторно».
2. В величину резерва на оплату отпусков включается:
1) сумма оплаты отпусков сотрудникам за фактически отработанное время на дату расчета
резерва;
2)начисленная на отпускные сумма страховых взносов на обязательное пенсионное
(социальное,медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний.
3. Сумма оплаты отпусков рассчитывается по формуле:
Сумма оплаты
отпусков
=
Количество неиспользованных всеми
сотрудниками дней отпусков на последний день
года
×
Средний дневной заработок по
учреждению за последние 12 мес.
4. Данные о количестве дней неиспользованного отпуска представляет кадровая служба в
соответствии с графиком документооборота.
5. Средний дневной заработок (Зср.д.)в целом по учреждению определяется по формуле:
Зср.д. = ФОТ : 12 мес. : Ч : 29,3
где:
ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих дате
расчета резерва;
Ч – количество штатных единиц по штатному расписанию, действующему на дату расчета
резерва;
29,3 – среднемесячное число календарных дней, установленное статьей 139 Трудового кодекса
РФ.
6. В сумму обязательных страховых взносов для формирования резерва включается:
1) сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов;
2) сумма, рассчитанная из дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.
Сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов, определяется как
величина суммы оплаты отпусков сотрудникам на расчетную дату, умноженная на 30,2
процента – суммарную ставку платежей на обязательное страхование и взносов на травматизм.
Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ рассчитываются отдельно
по формуле:
В = Впр : ФОТ × 100, где:
В – дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, включаемые в расчет
резерва;
Впр – сумма дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ,
рассчитанная за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва;
ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих дате
расчета резерва.
ПРИЛОЖЕНИЕ 6
к Положению об учетной политике
Порядок принятия обязательств
1. Обязательства (принятые, принимаемые, отложенные) принимаются к учету в пределах утвержденных плановых назначений.
Операции по санкционированию обязательств, принимаемых, принятых в текущем финансовом году, формируются с учетом принимаемых, принятых и
неисполненных обязательств прошлых лет.
К отложенным обязательствам текущего финансового года относятся обязательства по созданным резервам предстоящих расходов (на оплату отпусков,
по претензионным требованиям и искам, на ремонт основных средств и т. д.).
Порядок принятия обязательств (принятых, принимаемых, отложенные) приведен в таблице № 1.
2. Денежные обязательства отражаются в учете не ранее принятия расходных обязательств.
Денежные обязательства принимаются к учету в сумме документа, подтверждающего их возникновение. Порядок принятия денежных обязательств
приведен в таблице № 2.
3. Принятые обязательства отражаются в журнале регистрации обязательств (ф. 0504064).
Показатели (остатки) обязательств текущего финансового года (за исключением исполненных денежных обязательств), сформированные по
результатам отчетного финансового года, подлежат перерегистрации в году, следующем за отчетным финансовым годом.
Таблица № 1
№
п/п
Вид обязательства
1
2
Порядок учета принятых (принимаемых, отложенных) обязательств
Документ-основание/
Момент отражения в
Бухгалтерские записи
первичный учетный
учете
Сумма обязательства
Дебет
Кредит
документ
3
4
5
6
7
1. Обязательства по контрактам (договорам)
1.1 Обязательства по контрактам (договорам), которые заключены с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем)
– по закупке, извещение о которой не публикуется в ЕИС
1.1.1 Заключение контракта Контракт (договор)/
(договора) на поставку Бухгалтерская справка
продукции,
(ф. 0504833)
выполнение работ,
оказание услуг с
единственным
поставщиком
Дата подписания
контракта (договора)
1.1.2 Принятие
обязательств по
контракту (договору),
в котором не указана
сумма либо по его
условиям принятие
обязательств
производится по факту
поставки товаров
(выполнения работ,
оказания услуг)
Дата поставки товаров Сумма подписанной
(выполнения работ,
накладной, акта, счета
оказания услуг),
выставления счета
Накладные, акты
выполненных работ
(оказанных услуг), счета на
оплату
В сумме заключенного На текущий финансовый период
контракта
0.506.10.ХХХ 0.502.11.ХХХ
На плановый период
0.506.Х0.ХХХ
0.502.Х1.ХХХ
0.506.10.ХХХ
0.502.11.ХХХ
– по закупке, извещение о которой размещается в ЕИС
1.1.3 Принятие
обязательств в сумме
НМЦК
Извещение о проведении
закупки/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Дата размещения
извещения о закупке
на официальном сайте
www.zakupki.gov.ru
Обязательство
отражается в учете по
цене, указанной в
извещении
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ХХХ
Х.502.17.ХХХ
На плановый период
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х7.ХХХ
1.1.4 Принятие суммы
Контракт (договор)/
расходного
Бухгалтерская справка
обязательства при
(ф. 0504833)
заключении контракта
(договора)
1.2
Дата подписания
контракта (договора)
Обязательство
На текущий финансовый
период
отражается в сумме
заключенного
Х.502.17.ХХХ Х.502.11.ХХХ
контракта (договора) с
учетом финансовых
На плановый период
периодов, в которых
Х.502.Х7.ХХХ Х.502.Х1.ХХХ
он будет исполнен
Обязательства по контрактам, заключенным путем проведения конкурентных закупок
(конкурсов, аукционов, запросов котировок, запросов предложений)
1.2.1 Принятие
Извещение о проведении
Дата размещения
Обязательство
На текущий финансовый
обязательств в сумме закупки/
НМЦК при
Бухгалтерская справка
проведении
(ф. 0504833)
конкурентной закупки
1.2.2 Принятие суммы
Контракт (договор)/
расходного
Бухгалтерская справка
обязательства при
(ф. 0504833)
заключении контракта
(договора) по итогам
конкурентной закупки
1.3 Уточнение обязательств по контрактам
1.3.1 Уточнение
Протокол подведения итогов
принимаемых
конкурентной
обязательств на сумму закупки/Бухгалтерская
экономии при
справка (ф. 0504833)
заключении контракта
(договора):
– по результатам
конкурентной закупки;
– закупке с
единственным
поставщиком,
извещение о которой
размещается в ЕИС
1.3.2 Уменьшение
принятого
обязательства в
случае:
– отмены закупки;
– признания закупки
несостоявшейся по
причине
Протокол подведения итогов
конкурса, аукциона, запроса
котировок или запроса
предложений.
Протокол признания
победителя закупки
уклонившимся от заключения
контракта (договора)/
извещения о закупке отражается в учете по
период
на официальном сайте максимальной цене,
Х.506.10.ХХХ Х.502.17.ХХХ
www.zakupki.gov.ru
объявленной в
документации о
На плановый период
закупке – НМЦК (с
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х7.ХХХ
указанием контрагента
«Конкурентная
закупка»)
Дата подписания
контракта (договора)
Обязательство
На текущий финансовый
отражается в сумме
период
заключенного
Х.502.17.ХХХ Х.502.11.ХХХ
контракта (договора) с
учетом финансовых
На плановый период
периодов, в которых
Х.502.Х7.ХХХ Х.502.Х1.ХХХ
он будет исполнен
Дата подписания
государственного
контракта
Корректировка
На текущий финансовый
период
обязательства на
сумму,
Х.502.17.ХХХ Х.506.10.ХХХ
сэкономленную в
результате проведения
На плановый период
закупки
Х.502.Х7.ХХХ Х.506.Х0.ХХХ
Дата протокола о
признании
конкурентной закупки
несостоявшейся.
Дата признания
победителя закупки
уклонившимся от
заключения контракта
Уменьшение ранее
принятого
обязательства на всю
сумму способом
«Красное сторно»
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ХХХ
Х.502.17.ХХХ
На плановый период
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х7.ХХХ
того, что не было
Бухгалтерская справка
подано ни одной
(ф. 0504833)
заявки;
– признания
победителя закупки
уклонившимся от
заключения контракта
(договора)
(договора)
Обязательства по контрактам (договорам), принятые в прошлые годы и не исполненные по состоянию на начало текущего
1.4 финансового
года
1.4.1 Контракты
(договоры),
подлежащие
исполнению в
текущем финансовом
году
Заключенные контракты
(договоры)/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Начало текущего
финансового года
Сумма не
исполненных по
условиям контракта
(договора)
обязательств
Х.502.21.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
Х.506.10.211
Х.502.11.211
Х.506.10.213
Х.502.11.213
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
2. Обязательства по текущей деятельности учреждения
2.1 Обязательства, связанные с оплатой труда
2.1.1 Зарплата
Утвержденный План
финансово-хозяйственной
деятельности
Начало текущего
финансового года
2.1.2 Взносы на
обязательное
пенсионное
(социальное,
медицинское)
страхование, взносы
на страхование от
несчастных случаев и
профзаболеваний
Расчетные ведомости
(ф. 0504402).
Расчетно-платежные
ведомости (ф. 0504401).
Карточки индивидуального
учета
сумм начисленных выплат и
иных вознаграждений и сумм
начисленных страховых
взносов
В момент образования Сумма начисленных
кредиторской
обязательств
задолженности – не
(платежей)
позднее последнего
дня месяца, за
который производится
начисление
Объем утвержденных
плановых назначений
2.2 Обязательства по расчетам с подотчетными лицами
2.2.1 Выдача денег под
отчет сотруднику на
Письменное заявление на
Дата утверждения
выдачу денежных средств под (подписания)
Сумма начисленных
обязательств (выплат)
приобретение товаров отчет
(работ, услуг) за
наличный расчет
2.2.2 Выдача денег под
отчет сотруднику при
направлении в
командировку
Приказ о направлении в
командировку
2.2.3 Корректировка ранее Авансовый отчет (ф. 0504505)
принятых
обязательств в момент
принятия к учету
авансового отчета
(ф. 0504505)
заявления
руководителем
Дата подписания
приказа
руководителем
Сумма начисленных
обязательств (выплат)
Дата утверждения
авансового отчета
(ф. 0504505)
руководителем
Корректировка
обязательства: при
перерасходе – в
сторону увеличения;
при экономии – в
сторону уменьшения
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
Перерасход
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
Экономия
способом «Красноесторно»
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
2.3. Обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам
(налоги, госпошлины, сборы, исполнительные документы)
2.3.1 Начисление налогов
(налог на имущество,
налог на прибыль,
НДС)
Налоговые регистры,
отражающие расчет налога
2.3.2 Начисление всех
Бухгалтерские справки
видов сборов, пошлин, (ф. 0504833) с приложением
патентных платежей
расчетов.
Служебные записки (другие
распоряжения руководителя)
В дату образования
кредиторской
задолженности –
ежеквартально (не
позднее последнего
дня
текущего квартала)
Сумма начисленных
обязательств
(платежей)
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ХХХ
На плановый период
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х1.ХХХ
В момент подписания Сумма начисленных
документа о
обязательств
необходимости
(платежей)
платежа
На текущий финансовый
период
Х.506.10.291
Х.502.11.291
На плановый период
Х.506.Х0.291
2.3.3 Начисление штрафных Исполнительный лист.
санкций и сумм,
Судебный приказ.
предписанных судом Постановления судебных
(следственных) органов.
Иные документы,
устанавливающие
обязательства
Х.502.11.ХХХ
Дата поступления
исполнительных
документов в
бухгалтерию
Сумма начисленных
обязательств (выплат)
Х.502.Х1.291
На текущий финансовый
период
Х.506.10.290<1> Х.502.11.290<1>
На плановый период
Х.506.Х0.290<1> Х.502.Х1.290<1>
учреждения
2.3.4 Иные обязательства
Документы, подтверждающие Дата подписания
Сумма принятых
возникновение обязательства (утверждения)
обязательств
соответствующих
документов либо дата
их представления в
бухгалтерию
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
3. Отложенные обязательства
3.1 Принятие
обязательства на
сумму созданного
резерва
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833) с приложением
расчетов
Дата расчета резерва, Сумма оценочного
согласно положениям значения, по методу,
учетной политики
предусмотренному в
учетной политике
Х.506.90.ХХХ
Х.502.99.ХХХ
3.2 Уменьшение размера
созданного резерва
Приказ
руководителя.Бухгалтерская
справка (ф. 0504833) с
приложением расчетов
Дата, определенная в
приказе об
уменьшении размера
резерва
Х.506.90.ХХХ
Х.502.99.ХХХ
3.3 Отражение принятого
обязательства при
осуществлении
расходов за счет
созданных резервов
Документы, подтверждающие В момент образования
возникновение обязательства/ кредиторской
Бухгалтерская справка
задолженности
(ф. 0504833)
Сумма, на которую
будет уменьшен
резерв, отражается
способом «Красное
сторно»
Сумма принятого
обязательства в
рамках созданного
резерва
На текущий финансовый период
Х.502.99.ХХХ
На плановый период
Х.502.99.ХХХ
3.4
Скорректированы
плановые назначения
на расходы,
начисленные за счет
резерва
Скорректированы
ранее принятые
бюджетные
3.5
обязательства по
зарплате – в части
отпускных,
Х.502.11.ХХХ
Х.502.Х1.ХХХ
На текущий финансовый период
Х.506.10.ХХХ
Х.506.90.ХХХ
На плановый период
Документы, подтверждающие
возникновение обязательства
по отпускным/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
В момент образования
кредиторской
задолженности по
отпускным
Сумма принятого
обязательства по
отпускным за счет
резерва способом
«Красноесторно»
Х.506.Х0.ХХХ
Х.506.90.ХХХ
Х.506.10.211
Х.502.11.211
начисленных за счет
резерва на отпуск
…
Таблица № 2
Порядок принятия денежных обязательств текущего финансового года
№
п/п
Вид обязательства
Документоснование
Момент
отражения
в учете
Сумма
обязательства
1
2
3
4
5
Бухгалтерские записи
Дебет
Кредит
6
7
1. Денежные обязательства по контрактам (договорам)
1.1 Оплата контрактов (договоров)
на поставку материальных
ценностей
Товарная накладная и Дата подписания
(или) акт приемкиподтверждающих
передачи
документов
Сумма
начисленного
обязательства за
минусом ранее
выплаченного
аванса
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
Сумма
начисленного
обязательства за
минусом ранее
выплаченного
аванса
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
1.2. Оплата контрактов (договоров) на выполнение работ, оказание услуг, в том числе:
1.2.1 Контракты (договоры) на
оказание коммунальных,
эксплуатационных услуг, услуг
связи
Счет, счет-фактура
(согласно условиям
контракта).Акт
оказания услуг
1.2.2 Контракты (договоры) на
выполнение подрядных работ по
строительству, реконструкции,
техническому перевооружению,
расширению, модернизации
основных средств, текущему
и капитальному ремонту зданий,
сооружений
Акт выполненных
работ. Справка о
стоимости
выполненных работ и
затрат (форма КС-3)
1.2.3 Контракты (договоры) на
выполнение иных работ
(оказание иных услуг)
Акт выполненных
работ (оказанных
услуг).Иной
Дата подписания
подтверждающих
документов.При
задержке
документации – дата
поступления
документации в
бухгалтерию
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
документ,
подтверждающий
выполнение работ
(оказание услуг)
1.3 Принятие денежного
обязательства в том
случае, если контрактом
(договором)
предусмотрена выплата аванса
Контракт
(договор).Счет на
оплату
Дата, определенная
условиями контракта
(договора)
Сумма аванса
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
2. Денежные обязательства по текущей деятельности учреждения
2.1 Денежные обязательства, связанные с оплатой труда
2.1.1 Выплата зарплаты
Расчетные ведомости
(ф. 0504402).
Расчетно-платежные
ведомости
(ф. 0504401)
Дата утверждения
(подписания)
соответствующих
документов
Сумма
начисленных
обязательств
(выплат)
Х.502.11.211
Х.502.12.211
2.1.2 Уплата взносов на обязательное
пенсионное (социальное,
медицинское) страхование,
взносов на страхование от
несчастных случаев и
профзаболеваний
Расчетные ведомости
(ф. 0504402).
Расчетно-платежные
ведомости
(ф. 0504401)
Дата принятия
обязательства
Сумма
начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.213
Х.502.12.213
2.2 Денежные обязательства по расчетам с подотчетными лицами
2.2.1 Выдача денежных средств под
отчет сотруднику на
приобретение товаров (работ,
услуг) за наличный расчет
Письменное заявление Дата утверждения
на выдачу денежных (подписания)
средств под отчет
заявления
руководителем
Сумма
начисленных
обязательств
(выплат)
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
2.2.2 Выдача денежных средств под
отчет сотруднику при
направлении в командировку
Приказ о направлении Дата подписания
в командировку
приказа
руководителем
Сумма
начисленных
обязательств
(выплат)
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
2.2.3 Корректировка ранее принятых
денежных обязательств в
Авансовый отчет
(ф. 0504505)
Корректировка
обязательства: при
Дата утверждения
авансового отчета
Перерасход
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
момент принятия к учету
авансового отчета
(ф. 0504505).Сумму превышения
принятых к учету расходов
подотчетного лица над ранее
выданным авансом (сумму
утвержденного перерасхода)
отражать на соответствующих
счетах и признавать принятым
перед подотчетным лицом
денежным обязательством
(ф. 0504505)
руководителем
перерасходе – в
сторону
увеличения; при
экономии – в
сторону
уменьшения
Экономияспособом «Красное
сторно»
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
2.3 Денежные обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам
2.3.1 Уплата налогов (налог на
имущество, налог на прибыль,
НДС)
Налоговые
декларации, расчеты
Дата принятия
обязательства
Сумма
начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
2.3.2 Уплата всех видов сборов,
пошлин, патентных платежей
Бухгалтерские
Дата принятия
справки (ф. 0504833) с обязательства
приложением
расчетов. Служебные
записки (другие
распоряжения
руководителя)
Сумма
начисленных
обязательств
(платежей)
2.3.3 Уплата штрафных санкций и
сумм, предписанных судом
Исполнительный
лист.
Судебный приказ.
Постановления
судебных
(следственных)
органов.
Иные документы,
устанавливающие
обязательства
учреждения
Дата принятия
обязательства
Сумма
начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.290<1> Х.502.12.290<1>
2.3.4 Иные денежные обязательства
учреждения, подлежащие
Документы,
являющиеся
Дата поступления
документации в
Сумма
начисленных
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
Х.502.11.291
Х.502.12.291
исполнению в текущем
финансовом году
основанием для
оплаты обязательств
бухгалтерию
обязательств
(платежей)
…
Х– 1–18 разряды номера счета бухгалтерского учета, которые формируются так:
– в 1–4 разряде – код раздела, подраздела; 5–14 разделы – нули, если иное не предусмотрено целевым назначением средств; в 15–17 разрядах –виды
расходов;
– в 18 разряде – код вида финансового обеспечения.
ХХХ –в структуре аналитических кодов вида выбытий, которые предусмотрены планом ФХД.
<1>
В разрезе подстатей КОСГУ, в зависимости от вида санкций: 292, 293, 294, 295, 296, 297.
Приложение 7
к Положению об учетной политике
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
Настоящий Порядок разработан в соответствии со следующими документами:
– Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
– Федеральным стандартом «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций
государственного сектора», утвержденным приказом Минфина от 31.12.2016 № 256н;
– Федеральным стандартом «Доходы», утвержденным приказом Минфина от 27.02.2018 № 32н;
– Федеральным стандартом «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утвержденным приказом
Минфина от 30.12.2017 № 274н;
– указанием ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами...»;
– Методическими указаниями по первичным документам и регистрам, утвержденными приказом Минфина
от 30.03.2015 № 52н;
– Правилами учета и хранения драгоценных металлов, камней и изделий, утвержденными постановлением
Правительства от 28.09.2000 № 731.
1. Общие положения
Настоящий Порядок устанавливает правила проведения инвентаризации имущества, финансовых
активов и обязательств учреждения, в том числе на забалансовых счетах, сроки ее проведения, перечень
активов и обязательств, проверяемых при проведении инвентаризации.
Инвентаризации подлежит все имущество учреждения независимо от его местонахождения и все виды
финансовых активов и обязательств учреждения.
Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и в разрезе ответственных
(материально ответственных) лиц, далее – ответственные лица.
Основными целями инвентаризации являются:
выявление фактического наличия имущества, как собственного, так и не принадлежащего
учреждению, но числящегося в бухгалтерском учете;
сопоставление фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
проверка полноты отражения в учете имущества, финансовых активов и обязательств (выявление
неучтенных объектов, недостач);
документальное подтверждение наличия имущества, финансовых активов и обязательств;
определение фактического состояния имущества и его оценка;
проверка соблюдения правил содержания и эксплуатации основных средств, использования
нематериальных активов, а также правил и условий хранения материальных запасов, денежных средств;
выявление признаков обесценения активов;
выявление дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию и сомнительной;
выявление кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами;
Проведение инвентаризации обязательно:
при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
перед составлением годовой отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого
проводилась не ранее 1 октября отчетного года);
при смене ответственных лиц;
при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества (немедленно по
установлении таких фактов);
в случае стихийного бедствия, пожара и других чрезвычайных ситуаций, вызванных
экстремальными условиями (сразу же по окончании пожара или стихийного бедствия);
при реорганизации, изменении типа учреждения или ликвидации учреждения;
в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.
2. Общий порядок и сроки проведения инвентаризации
Для проведения инвентаризации в учреждении создается постоянно действующая инвентаризационная
комиссия.
При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества создаются
рабочие инвентаризационные комиссии. Персональный состав постоянно действующих и рабочих
инвентаризационных комиссий утверждает руководитель учреждения.
В состав инвентаризационной комиссии включают представителей администрации учреждения,
сотрудников бухгалтерии, других специалистов.
Инвентаризации подлежит имущество учреждения, вложения в него на счете 106.00 «Вложения в
нефинансовые активы», а также следующие финансовые активы, обязательства и финансовые результаты:
– денежные средства – счет Х.201.00.000;
– расчеты по доходам – счет Х.205.00.000;
– расчеты по выданным авансам – счет Х.206.00.000;
– расчеты с подотчетными лицами – счет Х.208.00.000;
– расчеты по ущербу имуществу и иным доходам – счет Х.209.00.000;
– расчеты по принятым обязательствам – счет Х.302.00.000;
– расчеты по платежам в бюджеты – счет Х.303.00.000;
– прочие расчеты с кредиторами – счет Х.304.00.000;
– расчеты с кредиторами по долговым обязательствам – счет Х.301.00.000;
– доходы будущих периодов – счет Х.401.40.000;
– расходы будущих периодов – счет Х.401.50.000;
– резервы предстоящих расходов – счет Х.401.60.000.
Сроки проведения плановых инвентаризаций установлены в Графике проведения инвентаризации.
Кроме плановых инвентаризаций, учреждение может проводить внеплановые сплошные инвентаризации
товарно-материальных ценностей. Внеплановые инвентаризации проводятся на основании приказа
руководителя.
До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит
получить приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и
денежных средств, не сданные и не учтенные бухгалтерией на момент проведения инвентаризации.
Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы,
приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на"
"» (дата). Это служит
основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.
Ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные
документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на
их ответственность, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход. Аналогичные расписки дают
сотрудники, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.
Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета,
взвешивания, обмера.
Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии ответственных
лиц.
Для оформления инвентаризации комиссия применяет следующие формы, утвержденные приказом
Минфина от 30.03.2015 № 52н:
– инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0504082);
– инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных
документов (ф. 0504086);
– инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087).
По объектам, переданным в аренду, безвозмездное пользование, а также полученным в аренду,
безвозмездное пользование и по другим основаниям, составляются отдельные описи (ф. 0504087);
– инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0504088);
– инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и
кредиторами (ф. 0504089);
– инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0504091);
– ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092);
– акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835);
Формы заполняют в порядке, установленном Методическими указаниями, утвержденными приказом
Минфина от 30.03.2015 № 52н.
Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о
фактических остатках основных средств, нематериальных активов, материальных запасов и другого
имущества, денежных средств, финансовых активов и обязательств, правильность и своевременность
оформления материалов инвентаризации. Также комиссия обеспечивает внесение в описи обнаруженных
признаков обесценения актива.
Если инвентаризация проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся
материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время
перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим
причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится
инвентаризация.
Если ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны
немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т. п.) заявить об этом председателю
инвентаризационной комиссии.
Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения
производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.
3. Особенности инвентаризации отдельных видов имущества, финансовых активов, обязательств и
финансовых результатов
Инвентаризация основных средств проводится один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской
отчетности. Исключение – объекты библиотечного фонда, сроки и порядок инвентаризации которых
изложены в пункте 3.2 настоящего Положения.
Инвентаризации подлежат основные средства на балансовых счетах 101.00 «Основные средства», на
забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».
Основные средства, которые временно отсутствуют (находятся у подрядчика на ремонте, у сотрудников в
командировке и т. д.), инвентаризируются по документам и регистрам до момента выбытия.
Перед инвентаризацией комиссия проверяет:
– есть ли инвентарные карточки, книги и описи на основные средства, как они заполнены;
– состояние техпаспортов и других технических документов;
– документы о государственной регистрации объектов;
– документы на основные средства, которые приняли или сдали на хранение и в аренду.
При отсутствии документов комиссия должна обеспечить их получение или оформление. При
обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической
документации следует внести соответствующие исправления и уточнения.
В ходе инвентаризации комиссия проверяет:
– фактическое наличие объектов основных средств, эксплуатируются ли они по назначению;
– физическое состояние объектов основных средств: рабочее, поломка, износ, порча и т. д.
Данные об эксплуатации и физическом состоянии комиссия указывает в инвентаризационной описи
(ф. 0504087). Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия заполняет следующим образом.
В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:
11 – в эксплуатации;
12 – требуется ремонт;
13 – находится на консервации;
14 – требуется модернизация;
15 – требуется реконструкция;
16 – не соответствует требованиям эксплуатации;
17 – не введен в эксплуатацию.
…
В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:
11 – продолжить эксплуатацию;
12 – ремонт;
13 – консервация;
14 – модернизация, дооснащение (дооборудование);
15 – реконструкция;
16 – списание;
17 – утилизация.
…
При инвентаризации библиотечного фонда комиссия проверяет книги путем подсчета, электронные
документы – по количественным показателям и контрольным суммам.
По незавершенному капстроительству на счете 106.11 «Вложения в основные средства – недвижимое
имущество учреждения» комиссия проверяет:
– нет ли в составе оборудования, которое передали на стройку, но не начали монтировать;
– состояние и причины законсервированных и временно приостановленных объектов строительства.
При проверке используется техническая документация, акты сдачи выполненных работ (этапов), журналы
учета выполненных работ на объектах строительства и др.
Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись (ф. 0504087). В описи по каждому
отдельному виду работ, конструктивным элементам и оборудованию комиссия указывает наименование
объекта и объем выполненных работ. В графах 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия
указывает ход реализации вложений в соответствии с пунктом 75 Инструкции, утвержденной приказом
Минфина от 25.03.2011 № 33н.
При инвентаризации нематериальных активов комиссия проверяет:
– есть ли свидетельства, патенты и лицензионные договоры, которые подтверждают исключительные
права учреждения на активы;
– учтены ли активы на балансе и нет ли ошибок в учете.
Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись (ф. 0504087).
Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия заполняет следующим образом.
В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:
11 – в эксплуатации;
14 – требуется модернизация;
16 – не соответствует требованиям эксплуатации;
17 – не введен в эксплуатацию.
…
В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:
11 – продолжить эксплуатацию;
14 – модернизация, дооснащение (дооборудование);
16 – списание.
…
Материальные запасы комиссия проверяет по каждому ответственному лицу и по местам хранения. При
инвентаризации материальных запасов, которых нет в учреждении (в пути, отгруженные, не оплачены в
срок, на складах других организаций), проверяется обоснованность сумм на соответствующих счетах
бухучета.
Отдельные инвентаризационные описи (ф. 0504087) составляются на материальные запасы, которые:
– находятся в учреждении и распределены по ответственным лицам;
– находятся в пути. По каждой отправке в описи указывается наименование, количество и стоимость, дата
отгрузки, а также перечень и номера учетных документов;
– отгружены и не оплачены вовремя покупателями. По каждой отгрузке в описи указывается
наименование покупателя и материальных запасов, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер
расчетного документа;
– переданы в переработку. В описи указывается наименование перерабатывающей организации и
материальных запасов, количество, фактическая стоимость по данным бухучета, дата передачи, номера и
даты документов;
– находятся на складах других организаций. В описи указывается наименование организации и
материальных запасов, количество и стоимость.
При инвентаризации ГСМ в описи (ф. 0504087) указываются:
– остатки топлива в баках по каждому транспортному средству;
– топливо, которое хранится в емкостях.
Остаток топлива в баках измеряется такими способами:
– специальными измерителями или мерками;
– путем слива или заправки до полного бака;
– по показаниям бортового компьютера или стрелочного индикатора уровня топлива.
При инвентаризации продуктов питания комиссия:
– пломбирует подсобные помещения, подвалы и другие места, где есть отдельные входы и выходы;
– проверяет исправность весов и измерительных приборов и сроки их клеймения.
Результаты инвентаризации комиссия отражает в инвентаризационной описи (ф. 0504087). Графы 8 и 9
инвентаризационной описи по НФА комиссия заполняет следующим образом.
В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:
51 – в запасе для использования;
52 – в запасе для хранения;
53 – ненадлежащего качества;
54 – поврежден;
55 – истек срок хранения.
…
В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:
51 – использовать;
52 – продолжить хранение;
53 – списать;
54 – отремонтировать.
…
При инвентаризации денежных средств на лицевых и банковских счетах комиссия сверяет остатки на
счетах 201.11, 201.21, 201.22, 201.26, 201.27 с выписками из лицевых и банковских счетов.
Если в бухучете числятся остатки по средствам в пути (счета 201.13, 201.23), комиссия сверяет остатки с
данными подтверждающих документов – банковскими квитанциями, квитанциями почтового отделения,
копиями сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам, слипами (чеками платежных
терминалов) и т. п.
Проверку наличных денег в кассе комиссия начинает с операционных касс, в которых ведутся расчеты
через контрольно-кассовую технику. Суммы наличных денег должны соответствовать данным книги
кассира-операциониста, показателям на кассовой ленте и счетчиках кассового аппарата.
Инвентаризации подлежат:
– наличные деньги;
– бланки строгой отчетности;
– денежные документы;
– ценные бумаги.
Инвентаризация наличных денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности
производится путем полного (полистного) пересчета. При проверке бланков строгой отчетности комиссия
фиксирует начальные и конечные номера бланков.
В ходе инвентаризации кассы комиссия:
– проверяет кассовую книгу, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журнал
регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, доверенности на получение денег, реестр
депонированных сумм и другие документы кассовой дисциплины;
– сверяет суммы, оприходованные в кассу, с суммами, списанными с лицевого (расчетного) счета;
– поверяет соблюдение кассиром лимита остатка наличных денежных средств, своевременность
депонирования невыплаченных сумм зарплаты.
Инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами комиссия проводит с учетом следующих
особенностей:
– определяет сроки возникновения задолженности;
– выявляет суммы невыплаченной зарплаты (депонированные суммы), а также переплаты сотрудникам;
– сверяет данные бухучета с суммами в актах сверки с покупателями (заказчиками) и поставщиками
(исполнителями, подрядчиками), а также с бюджетом и внебюджетными фондами – по налогам и взносам;
– проверяет обоснованность задолженности по недостачам, хищениям и ущербам;
– выявляет кредиторскую задолженность, не востребованную кредиторами, а также дебиторскую
задолженность, безнадежную к взысканию и сомнительную в соответствии с положением о
задолженности.
При инвентаризации расходов будущих периодов комиссия проверяет:
– суммы расходов из документов, подтверждающих расходы будущих периодов, – счетов, актов,
договоров, накладных;
– соответствие периода учета расходов периоду, который установлен в учетной политике;
– правильность сумм, списываемых на расходы текущего года.
При инвентаризации резервов предстоящих расходов комиссия проверяет правильность их расчета и
обоснованность создания.
В части резерва по сомнительным долгам проверяется обоснованность сумм, которые не погашены в
установленные договорами сроки и не обеспечены соответствующими гарантиями.
В части резерва на оплату отпусков проверяются:
– количество дней неиспользованного отпуска;
– среднедневная сумма расходов на оплату труда;
– сумма отчислений на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование и на страхование
от несчастных случаев и профзаболеваний.
При инвентаризации доходов будущих периодов комиссия проверяет правомерность отнесения
полученных доходов к доходам будущих периодов. К доходам будущих периодов относятся в том числе:
– доходы от аренды;
– суммы субсидии на финансовое обеспечение государственного задания по соглашению, которое
подписано в текущем году на будущий год.
Также проверяется правильность формирования оценки доходов будущих периодов.
При инвентаризации, проводимой перед годовой отчетностью, проверяется обоснованность наличия
остатков.
Инвентаризация драгоценных металлов, драгоценных камней, ювелирных и иных изделий из них
проводится в соответствии с разделом III Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 09.12.2016
№ 231н.
4. Оформление результатов инвентаризации
Правильно оформленные инвентаризационной комиссией и подписанные всеми ее членами и
ответственными лицами инвентаризационные описи (сличительные ведомости), акты о результатах
инвентаризации передаются в бухгалтерию для выверки данных фактического наличия имущественноматериальных и других ценностей, финансовых активов и обязательств с данными бухгалтерского учета.
Выявленные расхождения в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях) обобщаются в
ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). В этом случае она будет
приложением к акту о результатах инвентаризации (ф. 0504835). Акт подписывается всеми членами
инвентаризационной комиссии и утверждается руководителем учреждения.
После завершения инвентаризации выявленные расхождения (неучтенные объекты, недостачи)
должны быть отражены в бухгалтерском учете, а при необходимости материалы направлены в судебные
органы для предъявления гражданского иска.
Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того месяца, в котором
была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.
На суммы выявленных излишков, недостач основных средств, нематериальных активов, материальных
запасов инвентаризационная комиссия требует объяснение с ответственного лица по причинам
расхождений с данными бухгалтерского учета. Приказом руководителя создается комиссия для
проведения внутреннего служебного расследования для выявления виновного лица, допустившего
возникновение несохранности доверенных ему материальных ценностей.
График проведения инвентаризации
Инвентаризация проводится со следующей периодичностью и в сроки.
№
п/п
1
2
3
Наименование объектов
инвентаризации
Нефинансовые активы(основные
средства, материальные запасы,
нематериальные активы)
Финансовые активы(финансовые
вложения, денежные средства на
счетах, дебиторская
задолженность)
Ревизия кассы, соблюдение
порядкаведения кассовых
операций
Сроки
проведения
инвентаризации
Период проведения
инвентаризации
Ежегодно
на 1 октября
Год
Ежегодно
на 1 октября
Год
Ежегодно
на 1 октября
Год
Ежегодно
на 1 октября
Год
–
При необходимости в
соответствии с
приказом
руководителя или
учредителя
Обязательства (кредиторская
задолженность):
4
– с организациями и учреждениями
5
Внезапные инвентаризации всех
видов имущества
Приложение 8
к Положению об учетной политике
Положение о внутреннем финансовом контроле
1. Общие положения
Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством России (включая внутриведомственные
нормативно-правовые акты) и Уставом учреждения. Положение устанавливает единые цели, правила и принципы
проведения внутреннего финансового контроля учреждения.
Внутренний финансовый контроль направлен на:
создание системы соблюдения законодательства России в сфере финансовой деятельности, внутренних
процедур составления и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности;
повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и ведения бухгалтерского
учета;
повышение результативности использования субсидий, средств, полученных от платной деятельности.
Внутренний контроль в учреждении осуществляют:
руководитель учреждения, его заместитель;
главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;
иные должностные лица учреждения в соответствии со своими обязанностями
Целями внутреннего финансового контроля учреждения являются:
подтверждение достоверности бухгалтерского учета и отчетности учреждения и соблюдения порядка
ведения учета методологии и стандартам бухгалтерского учета, установленным Минфином России;
соблюдение другого действующего законодательства России, регулирующего порядок осуществления
финансово-хозяйственной деятельности;
подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования средств бюджета.
Основные задачи внутреннего контроля:
установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансово-хозяйственной
деятельности и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности требованиям законодательства;
установление соответствия осуществляемых операций регламентам, полномочиям сотрудников;
соблюдение установленных технологических процессов и операций при осуществлении деятельности;
анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить существенные аспекты,
влияющие на ее эффективность.
Принципы внутреннего финансового контроля учреждения:
принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего контроля норм и
правил, установленных законодательством России;
принцип объективности. Внутренний контроль осуществляется с использованием фактических
документальных данных в порядке, установленном законодательством России, путем применения методов,
обеспечивающих получение полной и достоверной информации;
принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении своих функциональных
обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;
принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон деятельности объекта
внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре управления;
принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее выполнение
контрольных функций несет ответственность в соответствии с законодательством России.
2. Система внутреннего контроля
Система внутреннего контроля обеспечивает:
точность и полноту документации бухгалтерского учета;
соблюдение требований законодательства;
своевременность подготовки достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности;
предотвращение ошибок и искажений;
исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;
выполнение планов финансово-хозяйственной деятельности учреждения;
сохранность имущества учреждения.
Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы подразделений,
добросовестностью выполнения сотрудниками возложенных на них должностных обязанностей.
В рамках внутреннего контроля проверяется правильность отражения совершаемых фактов хозяйственной
жизни в соответствии с действующим законодательством России и иными нормативными актами учреждения.
При выполнении контрольных действий отдельно или совместно используются следующие методы:
– самоконтроль;
– контроль по уровню подчиненности (подведомственности);
– смежный контроль.
Контрольные действия подразделяются на:
– визуальные – осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации;
– автоматические – осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без
участия должностных лиц;
– смешанные – выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием
должностных лиц.
Способы проведения контрольных действий:
– сплошной способ – контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции: действия
по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней процедуры;
– выборочный способ – контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции:
действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней процедуры.
При проведении внутреннего контроля проводятся:
проверка документального оформления:
– записи в регистрах бухгалтерского учета проводятся на основе первичных учетных документов (в том числе
бухгалтерских справок);
– включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенных оценочных значений;
подтверждение соответствия между объектами (документами) и их соответствия установленным требованиям;
соотнесение оплаты материальных активов с их поступлением в учреждение;
санкционирование сделок и операций;
сверка расчетов учреждения с поставщиками и покупателями и прочими дебиторами и кредиторами для
подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
сверка остатков по счетам бухгалтерского учета наличных денежных средств с остатками денежных средств по
данным кассовой книги;
разграничение полномочий и ротация обязанностей;
процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов (в том числе инвентаризация);
контроль правильности сделок, учетных операций;
процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации:
– регламент доступа к компьютерным программам, информационным системам, данным и справочникам;
– порядок восстановления данных;
– обеспечение бесперебойного использования компьютерных программ (информационных систем);
– логическая и арифметическая проверка данных в ходе обработки информации о фактах хозяйственной жизни.
Исключается внесение исправлений в компьютерные программы (информационные системы) без документального
оформления;
3. Организация внутреннего финансового контроля
Внутренний финансовый контроль в учреждении подразделяется на предварительный, текущий и последующий.
Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной операции. Позволяет
определить, насколько целесообразной и правомерной является операция.
Целью предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений на стадии планирования
расходов и заключения договоров.
Предварительный контроль осуществляют руководитель учреждения, его заместители, главный бухгалтер и
сотрудники юридического отдела.
В рамках предварительного внутреннего финансового контроля проводится:
проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в денежных средствах, смет доходов и
расходов и др.) главным бухгалтером (бухгалтером), их визирование, согласование и урегулирование разногласий;
проверка законности и экономической обоснованности, визирование проектов договоров (контрактов),
визирование договоров и прочих документов, из которых вытекают денежные обязательства специалистами
юридической службы и главным бухгалтером (бухгалтером);
контроль за принятием обязательств учреждения в пределах утвержденных плановых назначений;
проверка проектов приказов руководителя учреждения;
проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком документооборота,
проверка расчетов перед выплатами;
проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до утверждения или
подписания;
В рамках текущего внутреннего финансового контроля проводится:
проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных ведомостей, платежных
поручений, счетов и т. п.). Фактом контроля является разрешение документов к оплате;
проверка первичных документов, отражающих факты хозяйственной жизни учреждения;
проверка наличия денежных средств в кассе, в том числе контроль за соблюдением правил осуществления
кассовых операций, оформления кассовых документов, установленного лимита кассы, хранением наличных
денежных средств;
проверка полноты оприходования полученных в банке наличных денежных средств;
проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных средств и (или)
оправдательных документов;
контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;
сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);
проверка фактического наличия материальных средств;
мониторинг расходования средств субсидии на госзадание (и других целевых средств) по назначению,
оценка эффективности и результативности их расходования;
анализ главным бухгалтером (бухгалтером) конкретных журналов операций, в том числе в обособленных
подразделениях, на соответствие методологии учета и положениям учетной политики учреждения;
…
Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе специалистами бухгалтерии.
Проверку первичных учетных документов проводят сотрудники бухгалтерии, которые принимают документы к
учету. В каждом документе проверяют:
соответствие формы документа и хозяйственной операции;
наличие обязательных реквизитов, если документ составлен не по унифицированной форме;
правильность заполнения и наличие подписей.
На документах, прошедших контроль, ответственные сотрудники ставят отметку «проверено», дату, подпись и
расшифровку подписи.
Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций. Осуществляется путем
анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности, проведения инвентаризаций и иных необходимых
процедур.
Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение фактов незаконного,
нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и вскрытие причин нарушений.
В рамках последующего внутреннего финансового контроля проводятся:
проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация, внезапная проверка кассы;
анализ исполнения плановых документов;
проверка поступления, наличия и использования денежных средств в учреждении;
проверка материально ответственных лиц, в том числе закупок за наличный расчет с внесением
соответствующих записей в книгу учета материальных ценностей, проверка достоверности данных о закупках в
торговых точках;
соблюдение норм расхода материальных запасов;
документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения и его обособленных
структурных подразделений;
проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности учреждения.
Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок. Плановые проверки
проводятся с периодичностью, установленной графиком проведения внутренних проверок финансовохозяйственной деятельности. График включает:
объект проверки;
период, за который проводится проверка;
срок проведения проверки;
ответственных исполнителей.
Объектами плановой проверки являются:
соблюдение законодательства России, регулирующего порядок ведения бухгалтерского учета и норм
учетной политики;
правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
полнота и правильность документального оформления операций;
своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
достоверность отчетности.
В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении которых есть
информация о возможных нарушениях.
Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений, определяют их
причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.
Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде протоколов проведения
внутренней проверки. К ним могут прилагаться перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений,
если таковые были выявлены, а также рекомендации по недопущению возможных ошибок.
Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде акта. Акт проверки должен включать в
себя следующие сведения:
программа проверки (утверждается руководителем учреждения);
характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности;
виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных мероприятий;
анализ соблюдения законодательства России, регламентирующего порядок осуществления финансовохозяйственной деятельности;
выводы о результатах проведения контроля;
описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, выявленных в
ходе последующего контроля, рекомендации по недопущению возможных ошибок.
Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме представляют
руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля.
По результатам проведения проверки главным бухгалтером учреждения (лицом, уполномоченным
руководителем учреждения) разрабатывается план мероприятий по устранению выявленных недостатков и
нарушений с указанием сроков и ответственных лиц, который утверждается руководителем учреждения.
По истечении установленного срока главный бухгалтер незамедлительно информирует руководителя учреждения о
выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием причин.
4. Субъекты внутреннего контроля
В систему субъектов внутреннего контроля входят:
руководитель учреждения и его заместители;
руководители и работники учреждения на всех уровнях;
сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки финансово-хозяйственной
деятельности учреждения.
Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в функционировании системы
внутреннего контроля, определяется внутренними документами учреждения, в том числе положениями о
соответствующих структурных подразделениях, а также организационно-распорядительными документами
учреждения и должностными инструкциями работников.
5. Права комиссии по проведению внутренних проверок.
5.1. Для обеспечения эффективности внутреннего контроля комиссия по проведению внутренних проверок имеет
право:
проверять соответствие финансово-хозяйственных операций действующему законодательству;
проверять правильность составления бухгалтерских документов и своевременного их отражения в учете;
входить (с обязательным привлечением главного бухгалтера) в помещение проверяемого объекта, в
помещения, используемые для хранения документов (архивы), наличных денег и ценностей, компьютерной
обработки данных и хранения данных на машинных носителях;
проверять наличие денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности в кассе
учреждения и подразделений, использующих наличные расчеты с населением и проверять правильность
применения ККМ. При этом исключить из сроков, в которые такая проверка может быть проведена, период выплаты
заработной платы;
проверять все учетные бухгалтерские регистры;
проверять планово-сметные документы;
ознакомляться со всеми учредительными и распорядительными документами (приказами, распоряжениями,
указаниями руководства учреждения), регулирующими финансово-хозяйственную деятельность;
ознакомляться с перепиской подразделения с вышестоящими организациями, деловыми партнерами,
другими юридическими, а также физическими лицами (жалобы и заявления);
обследовать производственные и служебные помещения (при этом могут преследоваться цели, не связанные
напрямую с финансовым состоянием подразделения, например, проверка противопожарного состояния помещений
или оценка рациональности используемых технологических схем);
проводить мероприятия научной организации труда (хронометраж, фотография рабочего времени, метод
моментальных фотографий и т. п.) с целью оценки напряженности норм времени и норм выработки;
проверять состояние и сохранность товарно-материальных ценностей у материально ответственных и
подотчетных лиц;
проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов основных средств;
проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также правильность начислений и
своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов в государственные внебюджетные фонды;
требовать от руководителей структурных подразделений справки, расчеты и объяснения по проверяемым
фактам хозяйственной деятельности;
на иные действия, обусловленные спецификой деятельности комиссии и иными факторами.
6. Ответственность
Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими функциональными
обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и развитие
внутреннего контроля во вверенных им сферах деятельности.
Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего контроля возлагается на
заместителя директора по общим вопросам Ф.А. Костомарова.
Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную ответственность в
соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.
7. Оценка состояния системы финансового контроля
Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении осуществляется субъектами внутреннего
контроля и рассматривается на специальных совещаниях, проводимых руководителем учреждения.
Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности системы внутреннего контроля, а
также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля осуществляется комиссией по внутреннему
контролю.
В рамках указанных полномочий комиссия по внутреннему контролю представляет руководителю учреждения
результаты проверок эффективности действующих процедур внутреннего контроля и в случае необходимости
разработанные совместно с главным бухгалтером предложения по их совершенствованию.
8. Заключительные положения
Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются руководителем учреждения.
Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные статьи настоящего положения
вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную силу имеют положения действующего
законодательства России.
График проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности
.
Период, за
Срок
который
проведения
проводится
проверки
проверка
Ответственный
исполнитель
№
Объект проверки
1
Ревизия кассы, соблюдение порядка
ведения кассовых операций
Ежегодно Год
на 1 октября
Главный бухгалтер
2
Проверка соблюдения лимита
денежных средств в кассе
Ежегодно Год
на 1 октября
Главный бухгалтер
3
Проверка наличия актов сверки с
поставщиками и подрядчиками
На 1 января
На 1 июля
Главный бухгалтер
4
Проверка правильности расчетов с
финансовыми, налоговыми
органами, внебюджетными
фондами, другими организациями
Ежегодно на Год
1 января
Главный бухгалтер
5
Инвентаризация нефинансовых
активов
Ежегодно Год
на 1 октября
Председатель
инвентаризационной
комиссии
6
Инвентаризация финансовых
активов
Ежегодно Год
на 1 октября
Председатель
инвентаризационной
комиссии
Полугодие
Приложение 9
к Положению об учетной политике
Организация: МБДОУ «Детский сад № 1 общеразвивающего вида с приоритетным
осуществлением деятельности по социально-личностному развитию детей
г. Бокситогорска»
Подразделение:
РАСЧЕТНЫЙ ЛИСТОК ЗА
ФИО
Организация:
Подразделение:
202_
К
выплате:
МБДОУ «Детский сад № 1"
Вид
Период
Начислено:
Рабочие
Дни
Часы
Оплачено
Сумма
Должность:
Оклад
(тариф):
Вид
Период
Удержано:
Выплачено:
Долг предприятия на начало
Общий облагаемый доход:
Вычетов на детей:
Долг предприятия на конец
Сумма
Приложение 10
к Положению об учетной политике
Журнал учета выдачи расчетных листков за 202_год
Организация
№ п/п
МБДОУ «Детский сад № 1 общеразвивающего вида с
приоритетным
осуществлением
деятельности
по
социально-личностному развитию детей г. Бокситогорска»
Дата выдачи
расчетного
листка
Ф. И. О. сотрудника
Ответственный за выдачу
расчетных листков
должность
Подпись
ПРИЛОЖЕНИЕ 11
к Положению об учетной политике
СОСТАВ ФОРМ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Периодичность
Код
формы по
ОКУД
0503730
0503725
0503710
0503737
0503738
0503721
0503760
0503830
0503723
Наименование формы
Баланс государственного
(муниципального) учреждения
Справка по консолидируемым
расчетам учреждения
Справка по заключению
учреждением счетов
бухгалтерского
учета отчетного финансового года
Отчет об исполнении учреждением
плана его финансово-хозяйственно
деятельности
Отчет о принятых учреждением
обязательствах
Отчет о финансовых результатах
деятельности учреждения
Пояснительная записка к балансу
учреждения
Разделительный (ликвидационный)
баланс государственного
(муниципального) учреждения
Отчет о движении денежных
средств
учреждения
0503730
Справка по забалансовым счетам
0503830
Справка по забалансовым счетам
0503766
0503768
0503769
0503771
0503773
0503775
0503776
0503779
Сведения об исполнении
мероприятий в рамках субсидий
Сведения о движении
нефинансовых
активов учреждения
Сведения по дебиторской и
кредиторской задолженности
учреждения (действует с 01.01.2016
Сведения о финансовых вложениях
учреждения
Сведения об изменении остатков
валюты баланса учреждения
Сведения о принятых и
неисполненных обязательствах
Задолженность по ущербу,
причиненному имуществу
Остатки денежных средств
......
Год
Кварта
Полугодие
9Месяцев
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
